Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности. Капилевич В.А

Дата написания: 02.01.2024

Время на чтение: 101 минут

ПРЕДМЕТ И МЕТОД АХД

Переход к рынку требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции на основе внедрения достижений НТП, эффективных форм хозяйствования и активизации предпринимательства. Важная роль в реализации этих задач отводится АХД предприятия.

С помощью анализа:

· вырабатывается стратегия предприятия, тактика его развития

· обосновываются управленческие решения

· выявляются резервы повышения эффективности производства

· оцениваются результаты предприятия в целом и его подразделений в отдельности.

Высококвалифицированный менеджер (финансист, экономист) должен хорошо разбираться в общих, специфических и частных экономических законах, связанных с деятельностью предприятия, и своевременно предлагать возможности повышения эффективности производства.

Анализ (греч. - «расчленение, разложение объекта на части») выступает в единстве с синтезом (греч. - «единение расчлененных элементов»).

Анализ - это способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

В науке и на практике применяются разнообразные виды анализа:

1. физический

2. химический

Математический

Статистический

Экономический и другие.

Анализ изучает экономические явления как на макро- так и на микроуровне.

КЛАССИФИКАЦИЯ АХД

В специальной экономической литературе АХД классифицируется по различным признакам:

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда и делится на отраслевой и межотраслевой;

По признаку времени

· предварительный (перспективный) - проводится до осуществления хозяйственной деятельности для обоснования управленческих решений, плановых заданий, прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана и предупреждения нежелательных результатов

· ретроспективный (исторический) - проводится после осуществления хозяйственных актов и используется для контроля за выполнением планов, выявления неиспользованных ресурсов, объективной оценки результатов деятельности предприятия

оперативный (ситуационный) - проводится за короткий отрезок времени (смену, сутки, декаду)

итоговый (результативный) - проводится за отчетный период (месяц, квартал, год)

По пространственному признаку: внутрихозяйственный, межхозяйственный

По объектам управления

· технико-экономический анализ, которым занимаются технические службы. Его содержанием является изучение взаимодействия экономических и технических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности п/п

· финансово-экономический анализ, которым занимаются финансовые службы п/п, финансово-кредитные органы. Основное внимание уделяется финансовым результатам деятельности, а именно выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявления ресурсов и резервов прибыли, росту рентабельности, улучшению финансового состояния и платежеспособности п/п

· аудиторский (бухгалтерский) анализ. Экспертная диагностика «здоровья» п/п проводится аудиторами или аудиторскими фирмами с целью оценки и прогнозирования финансовой устойчивости субъекта

· социально-экономический анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы). Изучается возможность социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты деятельности

· маркетинговый анализ (службы маркетинга на п/п). применяется ддля изучения внешней среды функционирования п/п, рынков сырья, сбыта, конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности

По методике изучения объекта АХД

· сравнительный, где анализируются отчетные данные с показателями прошлых лет, данными передовых п/п и статистическими данными

· факторный анализ направлен на выявление влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей

· диагностический анализ - установление характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных для данного нарушения. Знание этих признаков позволяет быстро и точно установить характер нарушений без дополнительного времени и средств

· маржинальный анализ - метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основании причинно-следственных возможностей увеличения объема продаж, с/с, прибыли, а также деление затрат на постоянные и переменные

· экономико-математический анализ - выбирает наиболее оптимальный вариант решения экономических задач, выявляет резервы повышения эффективности производства за счет полного использования ресурсов

· стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный) - используется при изучении статистической зависимости между явлениями и процессами хозяйственной деятельности

· функционально-стоимостной анализ - представляет собой метод выявления резервов и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла продукции (научно-исследовательские работы, конструирование, проектирование, производство, эксплуатация, утилизация)

По субъектам (пользователям) анализа

· внутренний анализ, проводимый непосредственно на п/п для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производством

· внешний анализ, проводимый банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами

По охвату изучаемых объектов: сплошной и выболрочный

АХД имеет важное значение среди экономических наук. Анализ тесно связан с планированием, учетом, разработкой и внедрением управленческих решений и статистикой.

Таким образом, АХД - это функция управления, которая обеспечивает научность принимаемых решений.

АХД является элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно-обоснованных планов и управленческих решений.

ЗАДАЧИ АХД

Анализ - предмет той или иной науки, который позволяет отличить анализ среди множества других наук.

Предметом анализа являются:

· причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности

· познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности

· раскрытие сущности экономических явлений

· оценка достигнутых результатов

· выявление резервов повышения эффективности производства

· обоснование планов и управленческих решений

Раскрыв причинно-следственные связи, можно просчитать основные результаты хозяйственной деятельности; определить факторы, снижающие финансовые показатели; рассчитать прибыль, безубыточный объем продаж, с/с единицы продукции при изменении производственных операций.

Объектом АХД являются экономические результаты хозяйственной деятельности. Например, на промышленном п/п объектом является производство и реализация продукции, с/с использования трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства и состояния п/п.

ФУНКЦИИ АХД

Одной из таких функций является изучение характера действий экономических законов, установление закономерностей экономических явлений и процессов в конкретных условиях п/п.

К функциям анализа относятся также обоснование текущих (1-3 года) и перспективных (3-5 - 20 лет), а также контроль за выполнением планов, управленческих решений и экономическим использованием ресурсов.

Центральная функция анализа - это поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. И, наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных ресурсов и резервов.

Таким образом, АХД как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском резервов и разработкой мероприятий по их использованию.

ПРИНЦИПЫ АНАЛИЗА

1. Принцип организации финансов п/п строится на развитии и совершенствовании хозяйственной деятельности.

В современной экономической литературе пока не сформировалось четкое представление об анализе хозяйственной и финансовой деятельности п/п, но все авторы сходятся в одном, что анализ должен быть плановым, системным, иметь целевую направленность, диверсификацию и стратегическую ориентацию.

Эти принципы распространяются на предпринимательскую деятельность вообще и используют традиционные методы (способы) анализа, которые служат основой для выработки и практической реализации финансовой политики п/п.

Принцип хозяйственной самостоятельности реализуется независимо от формы собственности и сферы экономической деятельности и направлен на вложения денежных средств с целью извлечения прибыли и приращивания капитала, а также повышения благосостояния владельцев фирмы.

Рынок стимулирует коммерческие организации к поиску новых сфер приложения капитала. Анализ показывает, что гибкие производства способствуют потребительскому спросу.

Полная самостоятельность п/п ограничивается деятельностью государства через законодательные акты, ставки, внебюджетные фонды и т.д. Государство определяет также амортизационную политику (с 1998 года законодательно установлены нормы амортизационных отчислений) и размер финансовых резервов для акционерных обществ.

Принцип самофинансирования, который обеспечивает конкурентоспособность хозяйственного субъекта. Анализ показал, что полная самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства определяется уровнем и количеством денежных средств п/п.

Основным собственным источником финансирования является: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления ремонтный фонд, резерв.

Не все коммерческие организации способны реализовать этот принцип по объективным причинам: п/п городского пассажирского транспорта, ЖКХ, с/х, п/п оборонной промышленности, п/п добывающей промышленности. Такие п/п получают гос. поддержку на возвратной или безвозвратной основе.

Преимущества самофинансирования:

· исключаются расходы по займу (оплата %, погашение кредита)

· п/п становится независимым от внешнего капитала

· за счет собственного капитала повышается надежность и кредитоспособность

· обеспечивается процесс принятия решения по развитию за счет дополнительных инвестиций

4. Принцип материальной заинтересованности или принцип финансового стимулирования, поощрения, наказания заключается в том, что в рамках системы управления разрабатывается механизм повышения эффективности работы подразделений и организационных структур управления. Достигается это путем создания центра ответственности.

Центр ответственности - подразделение хозяйственного субъекта, руководство которого наделено определенными ресурсами и полномочиями, достаточными для выполнения установленных планов.

При этом:

· руководством определяется несколько базовых критериев на плановые задания

· разделяются ответственности на основании заданий по системообразующим критериям

· руководство подразделения наделяется ресурсами в объемах, достаточных для выполнения данного критерия

· руководство обладает полной свободой выбора по отношению к структуре ресурсов, тех. процессу, системе снабжения и сбыта и т.д.

Принято выделять 4 типа центров ответственности:

Затратообразующий центр - ответственная бухгалтерия

2. доходообразующий центр - отдел сбыта или центр продаж

Прибылеобразующий центр - дочерние п/п, самостоятельные цеха, дивизиональные подразделения

Инвестиционно-развивающийся центр - наиболее общие по функциональным возможностям подразделения, объединяющие затраты, доходы, прибыль, объем инвестиций и показатели рентабельности.

хозяйственный анализ затраты себестоимость

МЕТОД И МЕТОДИКА КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Метод - это способ исследования предмета.

Всесторонним методом исследования является метод диалектики, означающий, что, во-первых, все явления изучаются во взаимосвязи и взаимообусловленности, во-вторых, все явления изучаются в движении, изменении и развитии.

Метод экономического анализа имеет ряд характерных особенностей:

Если хозяйственные процессы постоянно изменяются, то возникает необходимость сравнения фактических результатов с результатами прошлых лет, плановыми и среднеотраслевыми

Если хозяйственные процессы взаимосвязаны, то это требует выявления соподчиненности показателей, выявления совокупного результативного показателя и факторов, на него влияющих

Один и тот же показатель в разных ситуациях может выполнять роль как факторного, так и результативного показателя. Например, производительность труда - это показатель, отражающий результаты выпуска продукции. В свою очередь, производительность является фактором объема производства.

3. в процессе анализа показатели необходимо классифицировать по группам: внешние и внутренние; основные и вспомогательные; определяющие и неопределяющие; прямые и косвенные

Производится количественное измерение (расчет) влияния факторов на совокупный показатель

Для определения влияния факторов следует провести статистические наблюдения (исследования), накопить множество факторов, создать массив информации, обработать его и построить математическую модель.

Способ исследования и измерения связей в анализе осуществляется методом индукции и дедукции.

Индукция - исследование, проводимое путем обобщения частных факторов.

Дедукция - способ, осуществляющийся от общих факторов к частным, т.е. от результатов к причинам.

Используя эти методы в совокупности через элементы, связанные между собой, вытекает необходимость системного подхода к изучению всех явлений через научное обоснование, т.е методологию.

Методология - научное (теоретическое или практическое) исследование системы положений и методов изучения какого-либо явления или вида человеческой деятельности.

Она определяет целый ряд методов комплексного анализа основных показателей хозяйственной деятельности.

К основным характеристикам комплексного анализа относятся: полнота, всесторонность, системность, согласованность, наличие единой цели, одновременность.

Каждому виду анализа соответствует своя методика.

Методика - совокупность аналитических способов и правил исследования экономики п/п, подчиненных достижению цели анализа.

Различают

Общую методику, которая изучает различные объекты экономического анализа в различных отраслях национальной экономики

Частную методику, применяемую к определенным отраслям, типу производства или объекту исследования

Любая методика анализа представляет собой наказ или методологические советы по исполнению аналитического исследования.

Методика содержит следующие моменты:

· задача и формулировки целей анализа

· объекты анализа

· система показателей, с помощью которых исследуется объект

· советы по последовательности и периодичности проведения исследования

· описание способов исследования изучаемых объектов

· источники данных, на основании которых проводится анализ

· указания по организации анализа (какие лица, службы, отделы будут проводить отдельные части исследования)

· технические средства для аналитической обработки информации

· характеристика документов, которыми лучше всего оформить результаты анализа

· потребители результатов анализа

В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают ТЕХНИЧЕСКИЕ ПРИЕМЫ И СПОСОБЫ АНАЛИЗА.

ПРИЕМЫ (МЕТОДЫ, СПОСОБЫ) АНАЛИЗА

Метод экономического анализа - подход (способ) изучения (исследования) производственной деятельности п/п.

Методы позволяют вскрыть причинно-следственные взаимосвязи или взаимозависимости между отдельными показателями, конкретными факторами, оказывающими влияние на те или иные показатели, наиболее точно измерить степень влияния каждого фактора, определить резервы и разработать мероприятия, повышающие уровень эффективности деятельности п/п.

Наиболее часто применяемые методы сведены в таблицу

Применение тех или иных методов зависит от:

· цели и глубины анализа объекта исследования

· технических возможностей выполнения расчета

· точности и глубины исследования, а также

· интуиции аналитика

Так как в анализе используется большое количество разнокачественных показателей, необходима их группировка и систематизация.

Количественные - например, объем изготавливаемой продукции, количество станков, работающих и т.д.

Качественные - показывают свойства изучаемых объектов, их особенности, характеристики и т.д. Например, рентабельность, производительность труда, с/с и т.д.

МЕТОД СРАВНЕНИЯ

Метод сравнения - важнейший метод анализа, позволяющий оценить ход и результаты деятельности п/п.

Применение метода сравнения является первым этапом всякого аналитического исследования.

Процесс анализа ведется по различным направлениям:

1. сравнение фактических значений показателей с плановыми

2. сравнение фактических показателей с показателями предшествующих периодов, где определяется тенденция развития или спада

Сравниваются показатели п/п с конкурентами

Сравнение со среднеотраслевыми или среднестатистическими показателями

Сравнение с показателями передовых п/п своей или другой отрасли по относительным показателям

Международное сравнение технических характеристик и показателей, так как многие экономические показатели в России рассчитываются по другим методикам, чем на Западе

Необходимым условием для сравнения является:

· соблюдение качественно-однородных показателей

· применение единых систем измерения продукции

· единство методики расчета

· одинаковые географические условия

· одинаковое количество рабочих дней и периодов сравниваемых п/п

Например, сравнение плановых и фактических показателей.

В процессе применения метода сравнения определяются следующие показатели:

· абсолютный прирост (отклонение) - ∆Y

∆Y=ФАКТ-ПЛАН=Y1-Y0

· относительное отклонение (в%)

План- 100%

Факт - X

· индексное отклонение

Сравнение плановых и фактических показателей

∆= Факт - План = 49 000-51 000 = -2 000 (тыс. руб.)

Темп роста= Факт - План = 96-100 = -4%

Экономический закон гласит, что з/п в %-ном отношении необходимо поднимать ниже, чем % выпуска товарной продукции.

Анализируя таблицу, следует, что выпуск продукции снизился на 4% (96%-100%). Это могло произойти из-за отсутствия материалов (дороговизна, потеря поставщиков) или из-за введения новых технологий, которые требуют меньшего количества материалов или механической обработки.

Реализация продукции увеличивается, потому что увеличивается спрос. Это следует из увеличения з/п одного рабочего, которая может быть увеличена благодаря введению новых технологий или сокращению численности рабочих.

ВЫВОД: П/п работает на перспективу, так как стремится улучшить благосостояние рабочих за счет введения новых технологий.

Таким образом, весомость прироста реализации по факту выше плановой ═> взятый абсолютный показатель может односторонне отразить изучаемый процесс, в то время как рассмотрение относительных показателей устраняет такую односторонность.

МЕТОД СРЕДНИХ ВЕЛИЧИН

При изучении массовых явлений в экономике возникает необходимость в средних показателях.

Средняя величина определяет типичные свойства изучаемой совокупности, выявляет тенденции изменения. Через среднюю величину можно определить причины изучаемых совокупностей и их изменений.

Обязательное условие применения данного приема - качественная однородность изучаемых явлений.

Как обобщающая величина средняя выявляет наиболее существенные особенности данной изучаемой совокупности, отражает сущность происходящего в производственно-хозяйственной деятельности.

Выявляют следующие средние величины:

1. среднеарифметическая - средняя з/п, средний выпуск продукции, средняя производительность и т.д.

2. среднегеометрическая - при расчетах средних темпов прироста

Среднегармоническая - средний прирост рождаемости, смертности

МЕТОД ГРУППИРОВКИ

Характеризует общую тенденцию развития и выявляет взаимосвязь между явлениями и процессами. Анализ группировки служит для раскрытия средних величин и выявления влияния отдельных объектов (показателей) исследования на средние.

Прием группировки заключается в выделении среди исследуемых п/п однородных групп по каким-либо признакам. Если группировка осуществляется по одному признаку, она называется простой, если по нескольким - комбинированной.

Существуют структурные группировки, которые позволяют изучить структуру процессов на п/п, структуру поступающего оборудования, структуру затрат на выполнение плана, структуру кадров и т.д.

Структурные группировки изучают состав самих п/п (по производственным мощностям, уровню механизации, производительности труда и т.д.), а также структуру выпускаемой продукции по виду, ассортименту, качеству.

Факторные группировки устанавливают связь между явлениями, оказывающими влияние на интересующий показатель. Например, зависимость производительности труда от количества оборудования, автоматизации тех. процессов, уровня оснащенности инструментом и оснасткой.

МЕТОД ДЕТАЛИЗАЦИИ

Позволяет изучить предметы, расчленяя их на составные части.

Технико-экономические показатели детализируются

По времени: по кварталам, месяцам, суткам, сменам, часам

Детализацию по времени применяют при анализе суточной производительности, межремонтных периодов, работы тех. установок, а также выхода продукции, использования рабочего времени и т.д.

По месту совершения

Применяется для определения показателей, влияющих на итог выпускаемой продукции. Например, п/п допустило перерасход электроэнергии; необходимо определить в каком из звеньев допущен перерасход.

По отдельным составным частям

Позволяет установить роль отдельных составных частей и их структуру, влияющих на конечный результат.

Она позволяет определить где может быть достигнут наибольший экономический эффект и использовать этот эффект в дальнейшем. Например, аналитик определил, что производительность труда повысилась на 20%, необходимо определить причины такого роста.

Повышение тех. уровня - 12%:

5% автоматизация

4% механизация

3% изменение технологий

Структурные сдвиги - 8%:

2% рост численности рабочих

4% усовершенствование управления

2% повышение квалификации

Определяя наилучшие направления, следует: на повышение производительности наибольшее влияние произвели автоматизация производства; затем механизация и совершенствование управления. На эти направления следует обратить внимание администрации п/п в будущем.

МЕТОД ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК

Для оценки влияния абсолютного изменения факторов на изменения конечного показателя применяется метод цепных подстановок (подставок).

Сущность метода состоит в последовательной замене базовых (плановых) показателей поочередно на фактические, причем каждый раз заменяется одна величина, а остальные закрепляются на определенном уровне.

При замене используется подход влияния качественного (интенсивного) параметра на итоговый показатель.

Используем метод цепных подстановок для анализа трудовых ресурсов. Объем продукции во многом зависит от того, насколько п/п обеспечено рабочей силой и как её использует.

Анализ использования труда - это расчет производительности (данные формы №9), где исчисляются: производительность на одного работающего, производительность на одного рабочего. Эти показатели позволяют выявить сдвиг и структуру промышленно-производственного персонала в «Отчете о выполнении плана по труду» (форма№9-Т).

	Показатели			отклонение

	Валовая продукция (тыс.руб.)
	Численность ППП
	Число рабочих
	Число дней, отработанных всеми рабочими за год
	Число часов, отработанных всеми рабочими за год

Объектом анализа является сверхприбыль, полученная на п/п (483 тыс. руб.), полученная сверх плана при уменьшении числа рабочих на 120 человек.

Определяем факторы, влияющие на получение сверхприбыли.

Расчет приведенных показателей

Показатели
Число дней, отработанных 1 рабочим за год
Число часов, отработанных 1 рабочим в день
Среднечасовая производительность 1 рабочего

На основании факторов, полученных при расчете количества отработанных дней, часов и производительности труда, определяем их влияние на выпуск валовой продукции, используя метод цепных подстановок.

Расчет влияния трудовых факторов на выпуск валовой продукции

Валовая продукция (тыс.руб.)	Отклонение	Примечание
План 3 790230,97,82*9,30=63 400
I перерасчет 3 670230,97,82*9,30=61 392	61 392-63 400= -2 008	↓ численности рабочих
II перерасчет 3 6702307,82*9,30=61 152	61 152-61 392= -240	↓ числа отработанных дней
III перерасчет 3 6702307,65*9,30=59 989	59 989-61 152= -1 163	↓ числа отработанных часов в смену
IV перерасчет (факт) 3 6702307,65*9,89=63 883	63 883-59 989= +3 894	Производительности труда
ИТОГО: (-2 008-240-1 163) = -3 411 + 3894 = +483

Анализируя расчет, следует, что снижение численности рабочих, числа отработанных дней и количества часов, отработанных в 1 смене, п/п потеряло 3 411 тыс. рублей (-2 008 -240 -1 163).

За счет увеличения производительности труда (выработки 1 рабочего) п/п увеличило выпуск продукции на 3 894 тыс. рублей, что перекрыло влияние снижения численности и потерь рабочего времени и получило сверхплановую прибыль в количестве 483 тыс. рублей.

Резерв п/п составляет снижение потерь рабочего времени в смену до планового и количества отработанных дней согласно конституции и составляет 1 403 тыс. рублей (240 + 1 163).

ВЫВОД: П/п работает на перспективу. Для увеличения выпуска продукции в дальнейшем п/п необходимо принять следующие меры: увеличение числа отработанных дней (по Конституции); уменьшение потерь рабочего времени в смене; увеличение числа часов работы каждого рабочего в день.

В процессе анализа необходимо выявить конкретные причины потерь (из оперативного учета рабочего времени): отсутствие материала, электроэнергии, тепла; изменение больших перерывов в работе.

ИНДЕКСНЫЙ МЕТОД

Индекс - относительный показатель, который характеризует изменение во времени и пространстве совокупности явлений, непосредственно несоизмеримых.

Индекс представляет собой относительную величину, получаемую в результате сравнения сложных совокупностей и отдельных единиц, соизмеримых по единому признаку. Результат индексного отношения выражается в виде коэффициента или %.

В общем виде формула расчета общего индекса (I 0) выглядит

или 115,6%

Например, п/п выпускает разнообразную продукцию: станки, двигатели, стиральные машины. Необходимо рассчитать общий индекс объема продукции по данным таблицы

Количество

Цена, тыс.руб.

Стоимость

Из таблицы следует, что стоимость по факту увеличилась на 18 тыс.руб. (133-115), что является объектом анализа.

Определяем факторы, повлиявшие на изменение стоимости:

Определяем индекс изменения количества при постоянной плановой цене (z 0 =const)

(107%)

Фактор количества повлиял на увеличение стоимости на 7% (107% - 100%) или на 8 тыс. руб. (123-115).

2. Определяем влияние цены на изменение стоимости через индекс стоимости

(108,6%)

Фактор цены повлиял на увеличение стоимости на 8,6% (108,6% - 100%) или на 10 тыс. руб. (133 - 123).

ВЫВОД: Стоимость продукции на п/п увеличилась за счет двух факторов - количества и цены. Цена повлияла на стоимость в большей степени.

Администрации (менеджерам) необходимо обратить внимание на продукцию В и определить почему цена продукции увеличилась в 2 раза.

ГРАФИЧЕСКИЙ МЕТОД

Рассматривать и анализировать временные ряды нагляднее и легче при использовании графиков, диаграмм, круглых секторов, бегущих дорожек и т.д

Рисунок.1. Структура финансовых ресурсов

Рис.2. Положение компаний на рынке сотовой связи

Таблица 1 Финансовые показатели при системы оплаты труда на комиссионной основе

	Наименование	Сумма, руб.
	Затраты на печать
	Фонд Заработной Платы

	Средняя заработная плата на 1 работника
	Затраты на топливо
	Итого затрат
	Выручка с реализации
	Балансовая прибыль

	Рентабельность продаж

АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКОГО УРОВНЯ ПРОИЗВОДСТВА

Задача организационно-технического уровня п/п характеризуется совокупностью технологических, технических, организационных, экологических, правовых и других факторов производства продукции.

Чем выше прогрессивность производственной техники и технологии, гибкость организационных форм хозяйствования, тем эффективнее используются производственные ресурсы, что в первую очередь приводит к росту показателей фондоотдачи, производительности труда, снижению материальных затрат на единицу продукции.

Это находит отражение в объеме и качестве выпускаемой продукции, прибыли и рентабельности, а также других показателях производственно-хозяйственной деятельности.

Методика анализа организационно-технического уровня производства решает следующие задачи:

· анализ технического уровня приемлемых п/п производственных процессов

· анализ уровня организации и управления производства

· анализ выполнения плана технических, производственных, научных и организационных факторов

· анализ экономического уровня и качества выпускаемой продукции

Анализ технического уровня п/п решает две основные задачи:

Анализ технического состояния ОПФ, их структуру, состав, а также темпы введения и выбытия

Выявление степени соответствия основных фондов выполняемым производственным заданиям, а также уровня обеспеченности основными фондами п/п в целом и его структурных подразделений

Для анализа используются следующие показатели:

Коэффициент фондовооруженности

Ф О - среднегодовая стоимость основных фондов

Ч Р - численность рабочих на п/п

Поскольку не все основные фонды в равной степени участвуют в улучшении показателей производства, а только их активная часть (оборудование, станки, машины и т.д.), наиболее характерным показателем технического уровня является коэффициент машиновооруженности

Ф АКТ - стоимость активной части основных фондов

2. энерговооруженность

Э - количество энергии, потребляемой на п/п на производственные нужды

t - количество отработанных человеко-часов

3. коэффициент автоматизации и механизации производства

Следует иметь в виду, что рост показателей фондоотдачи, машиновооруженности по сравнению с предшествующим годом не всегда характеризует оснащение п/п новыми прогрессивными средствами. Его повышение может быть вызвано просто увеличением средств труда, поэтому данные показатели надо дополнять анализом производительности труда или коэффициентом годности основных фондов.

Ф ПЕРВ - полная первоначальная стоимость основных фондов на начало года

И - износ на конец года

Не маловажную роль играет коэффициент обновления и выбытия. Если К ОБН. отстает от К ВЫБ. , то у п/п наращиваются старые фонды.

Главным показателем технического уровня является показатель фондоотдачи.

Ф О характеризует количество продукции, приходящейся на 1 рубль основных фондов.

АНАЛИЗ УРОВНЯ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА И ТРУДА

Показатели уровня производства и труда:

1. сокращение численности работников

2. сокращение простоев по организационным причинам

Сокращение продолжительности ремонтных работ

Коэффициент эксплуатации оборудования и его рост

Снижение уровня брака продукции

Сокращение численности работников на п/п в течение года может быть осуществлено после проведения следующих мероприятий:

· специализация производственных цехов основного производства

· укрупнение цехов для сокращения администрации

· централизация ремонтных работ и лабораторного контроля

· организация обслуживания электрооборудования в дневное время (сокращение затрат на электроэнергию)

· введение новых объектов в производство

Уровень организации труда не только повышает прибыль, но и з/п работающих. Для этого рассчитываются следующие показатели:

Использование рабочего времени через коэффициент рабочего времени

Нормативное время определяется вычитанием из фонда рабочего времени длительности регламентированных отпусков.

Фонд рабочего времени рассчитывается из ежегодных календарных нормативов, публикуемых в специальных изданиях ежегодно.

Разность между нормативным и фактическим фондом рабочего времени показывает потери рабочего времени.

Графики работ п/п оговорены в режиме работ по кодексу труда и составляют: 40-часовую рабочую неделю, 36-часовую рабочую неделю, 24-часовую рабочую неделю.

2. степень использования квалификации труда рабочих (К раб) - определяется отношением среднего разряда рабочих (Р 1) к среднему разряду работ (Р 2).

На п/п действуют тарифно-квалификационные справочники, по которым администрация определяет разряд работ, производимых на п/п, и нанимать соответствующих рабочих. Всего тарифная сетка состоит из 6 разрядов.

3. уровень использования квалификации ИТР - определяется отношением численности ИТР с высшим и средним образованием (И 1) к общему числу ИТР (И общ).

При анализе организации труда необходимо выявлять:

· правильность расстановки рабочих согласно и в соответствии с квалификацией и профессией

· соответствие квалификации рабочих квалификации выполняемых работ

· условия труда и их влияние на организм работающих

· активность технических и организационных работ определяется через коэффициент эффективности рационализаторских и новаторских работ как отношение условно-годовой экономии от внедрения рационализаторских предложений к общей численности рационализаторов на п/п.

УЛУЧШЕНИЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРУДОВАНИЯ КАК ФАКТОР ПОВЫШЕНИЯ ФОНДООТДАЧИ

Все оборудование на п/п делится на:

1. наличное - имеющееся в наличии, независимо от того, где оно находится (в цехах, на складах, в дороге)

Установленное - смонтированное и подготовленное к работе оборудование, находящееся в цехах. Оно может быть в резерве, на консервации, в плановом ремонте, модернизации и т.д.

Действующее - все фактически работающее оборудование в отчетный период

Состав оборудования характеризуется следующими данными:

Из таблицы видно, что на п/п 7 единиц оборудования не установлено (809-802), что составляет 2,1%. Неустановленное оборудование - это «мертвый капитал», так как в него вложены средства, но оно не дает отдачи.

Повышение эффективности эксплуатации оборудования обеспечивается двумя путями: экстенсивным и интенсивным (см. рис.2).

Показатели, характеризующие экстенсивный путь использования оборудования, следующие:

· отработанное время (станко-час)

· структура парка машин и станков

· качество оборудования

· коэффициент сменности работы оборудования

Анализ экстенсивного использования оборудования сведен в основном к рассмотрению баланса времени его работы. Для каждого цеха на п/п устанавливается фонд рабочего времени оборудования (календарный, режимный и плановый). Улучшение использования фонда времени - это важное условие повышения эффективности эксплуатации производственных фондов.

На практике оценку использования оборудования проводят в основном на основе фотографии рабочего места или выборочных наблюдений (разовые обследования).

Анализ использования оборудования по времени характеризуется коэффициентом экстенсивности.

Использование оборудования во времени характеризуется коэффициентом сменности, который рассчитывается следующими способами:

1. как отношение общего количества отработанных станко-часов к количеству станко-часов наиболее заполненной смены

Как отношение общего количества станков, работающих во всех сменах к установленному количеству станков

Определение потерь в выпуске продукции за счет расчета простоев оборудования определяется произведением количества простоев оборудования (станко-часы), умноженное на плановую среднечасовую производительность одного станка.

При использовании оборудования существует 3 взаимосвязанных фактора, влияющих на выпуск продукции:

Количество однотипных станков - определяется как отклонение от плана по количеству станков, умноженное на плановую среднюю производительность 1 станка за анализируемый период

Среднее количество часов, отработанных 1 станком - рассчитывается как отклонение от плана по данным часам, умноженное на плановую среднечасовую производительность станка и на отчетное количество работающих станков

Среднечасовая производительность одного станка - определяется как отклонение от плановой производительности, умноженное на отчетное общее количество отработанных станко-часов

Использование мощности оборудования в единицу времени характеризуется коэффициентом интенсивности.

Для подсчета выпуска товарной продукции используется интегральный коэффициент.

НАПРИМЕР, на п/п выпускается товарная продукция, выпуск которой зависит от качества оборудования и времени его работы. Определить изменение выпуска продукции по следующим параметрам:

1. плановый фонд времени - 10 000 станко-часов

2. фактически отработанное время- 9 800 станко-часов

Плановая выработка на 1 станко-час - 100 рублей

Фактическая выработка на 1 станко-час - 110 рублей

РЕШЕНИЕ

1. Определяем (98%)

Из расчета следует, что п/п не полностью реализует все возможности увеличения выпуска продукции, так как фактический фонд времени используется только на 98%.

Рассчитываем интенсивный коэффициент использования оборудования

(110%)

Увеличение производительности станка составляет 10% его планового использования мощности в единицу времени.

3. Определяем изменение выпуска продукции через интегральный коэффициент

Выпуск продукции увеличился на 7,8%. У п/п есть резерв выпуска продукции. Если фактический фонд времени будет использоваться на 100%, выпуск продукции увеличится на 110%.

ВЫВОД: Администрации необходимо обратить внимание на потери рабочего времени, из-за которых снижается выпуск продукции, а значит снизится прибыль.

АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПРОМЫШЛЕННО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ П/П

Основные фонды п/п - это совокупность произведенных общественным трудом ТМЦ, действующих в течение длительного периода. Вся совокупность основных фондов подразделяется на 3 группы (см. форму 11 ГОСКОМСТАТа).

Схема основных промышленно-производственных фондов п/п

При анализе структуры групп ППФ делятся на активную (непосредственно участвующую или воздействующую на предметы труда), от которой зависит количество выпускаемой продукции, и пассивную (создает условия для нормального функционирования активной части) части.

Анализ показателей использования промышленных фондов производится отдельно по активной части и по всем фондам в целом.

Повышение удельного веса активной части характеризует прогрессивность их структуры (обновление), а также рост оснащенности п/п, способствующий увеличению выпуска продукции и росту фондоотдачи и производительности труда.

Ко второй группе относятся фонды других отраслей (п/п), которые могут быть выделены из состава п/п (сняты с баланса п/п). К ним относятся: с/х, медучреждения и объекты, а также сбытовые и снабженческие организации.

Третья группа - это основные фонды, участвующие в производстве, но находящиеся на балансе п/п (балласт). В рыночных условиях все п/п стараются избавиться (освободиться) от внепроизводственных фондов, не приносящих доходы п/п.

Сравнивая удельный вес каждой группы в общей стоимости основных фондов п/п, судят об их структуре. Обычно определяют удельный вес в % первой группы и соотношение первой группы к двум остальным.

Чем больше производственных фондов п/п (его активной части), тем лучше возможности у п/п по наращиванию выпуска продукции.

Пассивная часть основных фондов увеличилась ═> п/п занимается строительством, т.е. увеличивает здания, сооружения, передаточные устройства, а затем закупаются оборудование и станки для изготовления продукции.

Анализ структуры основных фондов, их техническое состояние характеризуется степенью их изношенности (возрастным составом оборудования), обновлением, выбытием и внедрением новейших технологий.

Показателем степени изношенности основных фондов является коэффициент износа, который определяется как отношение суммы износа основных средств (раздел 1 пассива баланса) к их первичной стоимости (раздел 1 актива баланса).

Ф б - балансовая стоимость основных средств

Ф ост - остаточная стоимость основных средств

И - сумма износа основных средств

Первичная стоимость - цена + затраты по доставке и монтажу, расходы на транспортировку, погрузку и разгрузку.

Более высокий коэффициент обновления активной части основных фондов по сравнению с коэффициентом обновления всех фондов показывает, что на п/п происходит обновление промышленных фондов, непосредственно участвующих в производстве, а значит положительно влияет на показатель фондоотдачи.

С н.ввод - стоимость вновь вводимых основных фондов в течение года

С общ - стоимость всех основных фондов на конец года

АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства является обеспеченность основными фондами в необходимом количестве, ассортименте и их полное использование.

Задачи анализа:

· Определить обеспеченность п/п и его структурных подразделений основными фондами, их уровень, который рассчитывается обобщающими и частными показателями, а также установить причины их изменения.

· Изучить степень использования производственных мощностей

· Выявить резервы повышения эффективности и использования основных фондов

· Разработать мероприятия по эффективному использованию резервов.

Источники данных для анализа следующие:

Ø план экономического и социального развития п/п

Ø план технического развития п/п (организационно-технический план)

Ø Ф№11 «Отчет о движении основных фондов»

Ø Ф№7-ф «Отчет о запасах неустановленного оборудования»

Ø Ф№1-п «Переоценка»

Ø Ф№2-кс «Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных фондов и капитальных вложений»

Ø ФБМ «Баланс производственной мощности»

Ø Инвентарные карточки основных средств

Анализ обычно начинается с изучения объектов основных фондов, их динамики и структуры.

Фонды делятся на производственные и непроизводственные.

Кроме того выделяют активную и пассивную часть.

Важное значение имеет анализ движения и технического состояния основных фондов. Для этого рассчитываются следующие показатели:

Коэффициент обновления

2. Коэффициент выбытия

3. Коэффициент прироста

4. Коэффициент износа

5. Коэффициент годности

Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов и ремонту ОФ, определяется доля прогрессивного оборудования в общем их количестве и по каждой группе машин.

Для характеристики состояния машин и другой оснастки применяется группировка по технической пригодности, определяется оборудование, требующее капитального ремонта, непригодное оборудование, которое надо списать.

Следующий этап анализа - это изучение обеспеченности п/п ОПФ, отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями, устанавливается плановая потребность для необходимого выпуска продукции.

Обобщающим показателем, характеризующим уровень обеспеченности п/п производственными фондами, является фондовооруженность труда или техническая вооруженность труда.

Фондовооруженность рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к сумме списочного числа рабочих в наибольшую смену.

Технический уровень труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену.

Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опрежали темпы роста технической вооруженности труда.

РЕЗЕРВЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ И ФОНДООТДАЧИ

Анализ увеличения выпуска продукции заключается в снижении коэффициента использования парка наличного оборудования.

Ввод в действие неустановленного оборудования, *замена и модернизация его, *сокращение ежедневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, *более интенсивное его использование, *внедрение мероприятий НТП - все это позволяет улучшить фондоотдачу на п/п.

При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровняфакторных показателей учитывается возможный их уровень, т.е. экстенсивный и интенсивный уровень загрузки оборудования.

Одним из резервов увеличения выпуска является снижение общепроизводственных (общезаводских и общецеховых) и общехозяйственных затрат.

АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

На п/п выпускают преимущественно сравнимую продукцию. Анализ проводят по ее с/с (затратам) как разность между фактической и плановой суммой затрат на сравнимую продукцию.

Анализ позволяет выяснить тенденции изменения любого показателя (затрат) выполнения плана по уровню снижения и определения влияния факторов на прирост или увеличение с/с продукции.

Объектами анализа являются следующие показатели:

· полная с/с товарной продукции в целом и по элементам затрат

· затраты на 1 рубль товарной продукции

· с/с сравнимой продукции

· с/с отдельных изделий (калькуляция)

· отдельные элементы и статьи затрат

Источниками информации анализа с/с являются:

Ø Ф№5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции»

Ø Ф№6 «Анализ с/с по статьям затрат»

Ø синтетический и аналитический учет затрат по основным и вспомогательным производствам п/п

Планирование и учет с/с на п/п ведут по элементам затрат и по калькуляционным статьям расходов.

АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ ПО ЭЛЕМЕНТАМ

При анализе с/с продукции сведения для изыскания резервов ее снижения получают путем изучения затрат по элементам (Ф№5 «Затраты на производство»).

Группировка затрат производится по экономическому содержанию, т.е. независимо от их производственного назначения и места, где они израсходованы.

Группировка производится для изучения материалоемкости, трудоемкости, энергоемкости, а также влияния технического прогресса на структура затрат. Структура затрат характеризуется удельным весом отдельных затрат в общей их сумме.

Если доля з/п уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня п/п и росте производительности труда. Удельный вес з/п сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации.

Анализ структуры затрат по элементам на п/п

Статьи затрат					отклонение

1. Сырье за вычетом отходов
2. Покупные изделия
3. Вспомогательные материалы
4. Топливо
5. Энергия
6. Заработная плата
7. Отчисления на социальные нужды
8. Амортизация
9. Прочие расходы
ИТОГО затрат:

Из анализа таблицы следует, что затраты на производство по элементам неодинаковы: 48,7% составляют сырье и материалы. Это значит, что свою продукцию п/п изготавливает путем переработки сырья.

Покупные изделия составляют 17,9%, причем затраты на покупные изделия возросли (17,9-17,5) на 0,4%, в то время как сырье и материалы с 48,7% уменьшились до 48,2%, т.е. на 0,5%. Это значит, что п/п стремится к замене сырья, требующего значительных затрат по его обработке на покупные комплектующие как менее трудоемкие, что подтверждается изменением доли з/п в общей массе затрат.

ВЫВОД: П/п имеет налаженные устойчивые связи с п/п-поставщиками.

Анализ проводим по Ф№6 раздел1 и выявляем как соблюдается на п/п план по отдельным статьям затрат, т.е. определяем по каким статьям экономия, а по каким перерасход. После анализа затрат намечаются направления для дальнейшего изыскания резервов снижения с/с товарной продукции на п/п.

Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления % отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, устанавливая центры сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

Основные статьи затрат (см.табл.).

Статьи затрат	Отклон. +перерасход - экономия	Отклонение, %
		К плану по данной статье	К итогу плановой с/с
1.Материалы (сырье)
2.Возвратные отходы (« - »)
3.Покупные изделия (п/ф)
4.Топливо и энергия на тех. нужды
5.З/п рабочим
6.Отчисления в соц. страхование
7.Расходы на содержание оборудования
8.Цеховые расходы (в % к з/п)
9.Общезаводские расходы (в % к з/п)
10.Потери от брака
11.Производственная с/с товарной продукции
12.Внепроизводственные (коммерческие) расходы
13.Полная с/с товарной продукции

Из анализа таблицы следует, что полная с/с товарной продукции ниже плановой на 480 тыс.руб. По абсолютной сумме отклонений наибольшая экономия получена по сырью, материалам и з/п рабочих (-520, -168 тыс.руб.), а наибольший перерасход по статьям - общезаводские расходы и потери от брака (180, 175 тыс.руб.).

Статья «возвратные отходы» вычитается и окончательный вывод по этой статье можно сделать после детального анализа причин, приведших к этому перерасходу.

Наибольшая сумма перерасхода образовалась от потерь от брака и внепроизводственных расходов (114,4% и 35,6%). Эти данные показывают самые неблагоприятные положения по данным статьям.

ВЫВОД: Администрации необходимо в первую очередь заняться упорядочением затрат по общезаводским и внепроизводственным расходам и особенно на брак в производстве, так как перерасход по этим статьям оказал особо сильное отрицательное влияние на выполнение плана по с/с.

Убрав эти убытки, п/п добилось бы не 480 тыс.руб. экономии, а 951 тыс.руб. (480+180+175+116).

Планирование и учет с/с на п/п производят путем деления затрат на:

· переменные затраты, связанные с определенным видом продукции (сырье, материалы, з/п рабочих, топливо ит.д.). Они прямо относятся на тот или иной объект калькуляции.

· косвенные затраты, связанные с производством нескольких видов продукции и относящиеся на объекты калькуляции путем распределения пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплат, прямым расходам, производственным мощностям). Примером косвенных затрат являются общепроизводственные, общехозяйственные затраты, затраты на содержание основных средств и т.д.

В рыночной экономике издержки классифицируются на явные и неявные (вмененные или имплицитные), принимающие форму прямых платежей поставщикам факторов производства и промежуточных изделий.

В число явных платежей входит з/п рабочих, менеджеров, служащих, комиссионные выплаты торговым фирмам, выплаты банкам и другим поставщикам финансовых и материальных услуг, оплата транспортных расходов и т.д.

Неявные издержки - это альтернативные издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам фирмы или находящихся в собственности фирмы как юридического лица. Эти издержки не предусмотрены контрактом, не отражаются в бухгалтерском балансе.

АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА РУБЛЬ ТОВАРНОЙЙ ПРОДУКЦИИ

Важный обобщающий показатель с/с продукции - это затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что:

· во-первых, очень универсальный - может рассчитываться в любой отрасли производства;

· во-вторых, показывает прямую связь между с/с и прибылью.

Исчисляется он отношением общей суммы затарт на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные как внешние, так и внутренние факторы.

В процессе анализа следует также изучить динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межотраслевые сравнения по анализируемым показателям.

Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции

ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЕЗЕРВОВ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Основными источниками снижения с/с является:

· увеличение объема производства продукции

· сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономического использования ресурсов, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводственных расходов и брака.

Величина резервов рассчитывается:

Р↓с/с = С в - С ф

Р↓с/с - резервы снижения с/с

С в - возможный уровень с/с по отрасли (статистические данные)

Транскрипт

1 КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» 1

2 Содержание Введение 1. Предмет, содержание и виды экономического анализа 2. Организация экономического анализа 3. Метод и методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности 4. Анализ организационно-технического уровня производства 5. Анализ себестоимости продукции 6. Анализ производственной мощности Рекомендуемая литература 2

3 Введение Экономический анализ - одна из основных профилирующих дисциплин в системе подготовки экономистов. Экономический анализ хозяйственной деятельности - это самостоятельная область экономических знаний, тесно связанная с общей экономической теорией, экономикой предприятия, планированием, организацией и управлением производства, финансами, статистикой, бухгалтерским учетом, хозяйственным механизмом. Экономический анализ является одной из функций управления, тем его этапом, который предшествует принятию хозяйственных решений. Для управления производством необходимо хорошо знать состояние дел на предприятии, иметь полную информацию о ходе производственного процесса. Но этого мало. Для обоснования стратегического и оперативного управления надо понимать ход производственного процесса, тенденции его развития, т.е. необходимо полученную информацию обработать. Уяснение, понимание информации достигается путем анализа полученных данных. При проведении анализа первичная информация преобразуется во вторичную, рассчитываются показатели финансовой, экономической, производственно-хозяйственной, социальной деятельности. Эти показатели и являются объективными характеристиками хозяйствования предприятия, факторов обусловивших достижение полученных конечных результатов, причин имевших недостатков. На основании этого можно принимать те или иные оптимальные управленческие решения. Таким образом, экономический анализ - это функция управления, обеспечивающая научную базу принятия решений в сфере менеджмента предприятия. Посредством учета и экономического анализа осуществляются прямые и обратные связи между всеми элементами и составными частями хозяйственного механизма предприятия. Обеспечивая их взаимодействие и 3

4 согласованность, учет и экономический анализ, определяют эффективность функционирования организационноэкономического механизма предприятия в целом. Целью изучения дисциплины «Экономический анализ» в системе подготовки экономистов, финансистов и менеджеров предприятий различных форм собственности является выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов повышения эффективности, доходности и конкурентоспособности производства, а также формирование хозяйского отношения к расходованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятий. Основные задачи дисциплины: - Дать теоретические знания в области методики проведения экономического анализа; - Сформировать практические навыки в выявлении внутрихозяйственных резервов, качественных и количественных зависимостей конечных результатов производственнохозяйственной деятельности от основных экономических, финансовых, технико-технологических, социальных и экологических факторов; - Ознакомить с информационной базой анализа для обоснования и выбора управленческих решений; - Обеспечить изучение особенностей проведения экономического анализа в соответствии с условиями переходной (рыночно ориентированной) экономики, а также новейших достижений в этой области знания; Экономический анализ тесно связан с другими учебными дисциплинами: - В теоретико-методическом отношении - с философией, экономической теорией (макро- и микроэкономикой); - В методическом отношении - с экономикой предприятия и отраслей промышленности, планированием, финансированием и кредитованием; - В отношении обеспечения и выявления взаимосвязи экономических показателей с технико-технологическими показателями, инновационным развитием - с основами 4

5 конструирования и проектирования, технологиями промышленного производства, оценкой эффективности инвестиционных проектов (новой техники и технологий); - В отношении обеспечения информационной базы и использования методических приемов в анализе - со статистикой, бухгалтерским учетом; - В отношении использования методов и технических средств управления - с экономико-математическими методами и моделями, информатикой, программированием, теорией управления; - В отношении выявления резервов и разработки мероприятий по совершенствованию организации производства и труда - с теорией организации производства, нормированием и оплатой труда. 1. Предмет, содержание и виды экономического анализа 1.1 Предмет, объекты и содержание экономического анализа. 1.2 Задачи экономического анализа и его место в системе управления производством. 1.3 Место ЭА в системе управления производством. 1.4 Виды экономического анализа. 1.1 Предмет, объекты и содержание экономического анализа. Анализ в широком смысле - это научное изучение предметов и явлений в их многообразных связях и взаимозависимостях. Под анализом понимают расчленение сложного явления или предмета на составные части, а также сопоставление и изучение общих и частных показателей. Таким образом, - это метод исследования, при помощи которого изучается причинные связи и зависимости между явлениями и частями целого. Как метод исследования анализ может быть химическим, математическим, экономическим, и т. д. 5

6 Экономический анализ - это система специальных знаний, обеспечивающая изучение хозяйственных процессов и явлений в их взаимосвязи и взаимообусловленности. Экономический анализ изучает развитие экономики, всех звеньев народного хозяйства. Экономический анализ (ЭА) следует рассматривать в широком и узком смысле. ЭА в широком смысле охватывает материальное производство в целом, все его ступени и звенья, а также непроизводственную сферу, т. е. всю структуру народного хозяйства, складывающегося в процессе расширенного воспроизводства. ЭА в широком смысле включает народнохозяйственный анализ и ЭА хозяйственной деятельности предприятий и объединений вплоть до отраслевых министерств. ЭА деятельности производственных предприятий - это анализ в узком смысле, охватывающий в качестве предмета исследований экономику основного звена народного хозяйства, рассматриваемую в тесном взаимодействии с экономикой других звеньев материального производства. Объектами анализа хозяйственной деятельности предприятий являются отдельные хозяйственные процессы, явления и результаты, получающие определённое отражение в системе экономических показателей. Предметом экономического анализа является производственно-хозяйственная деятельность промышленных предприятий, объединений, а также отдельных отраслей и народного хозяйства в целом, отражаемая системой плановых, учётных и отчётных показателей и другими внесистемными источниками информации. Содержание экономического анализа является понятием историческим, обусловленным характером производственных отношений. Содержание анализа меняется по мере развития производственных отношений, переходной экономики. Содержание ЭА можно определить с помощью двух методических подходов: - определить основные разделы, темы, вопросы экономического анализа; 6

7 - определить основные этапы исследования, как правило, характерные для каждого раздела экономического анализа. При полном изложении методов экономического анализа используется первый подход. При кратком определении содержания экономического анализа используется второй подход. Содержание экономического анализа состоит в: исследование экономических явлений, факторов и причин, обусловивших их (Например, простой оборудования); объективной оценке эффективности хозрасчётной (коммерческой) деятельности по уровню выполнения плана, обязательств по поставкам продукции и достигнутому финансово-экономическому, организационно-техническому уровню производства; научном обосновании планов, прямых договорных обязательств, контроле за составлением реальных планов и ходом их выполнения; выявлении внутрихозяйственных резервов; разработке мероприятий по использованию резервов, ликвидации причин неэффективной работы; контроле за выполнением производственнохозяйственных мероприятий. 1.2 Задачи экономического анализа и его место в системе управления производством. Общими для всех предприятий отраслей народного хозяйства задачами анализа является: 1. Повышение научно-экономической обоснованности планов, индикаторов и нормативов. 2. Объективное и всестороннее исследование выполнения планов, прямых договорных обязательств, соблюдение нормативов. 7

8 3. Определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. 4. Выявление и оценка хозрасчётных (коммерческих) результатов деятельности структурных и производственных единиц. 5. Выявление и измерение внутрихозяйственных резервов повышения эффективности производства и путей их использования. 6. Проверка оптимальных управленческих решений. Для того, чтобы выполнить стоящие задачи он перед экономическим анализом должен отвечать определённым требованиям (принципам): 1. Научность. Анализ должен базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать социально-экономические закономерности развития производства на современном этапе, а также использовать новейшие методы анализа экономики. 2. Государственный подход. Анализ должен учитывать соответствие производственно-хозяйственной деятельности государственной социально-экономической, экологической внешнеэкономической, а также существующему законодательству. 3. Реальность и точность, т. е. получение с помощью анализа объективной (правильной) характеристики изучаемого объекта, (показателя). Требование реальности аналитической информации для принятия управленческих решений обеспечивается применением соответствующей системы показателей, использованием достоверной исходной информации, применением научных методов её сбора и обработки, конкретностью и определением выводов. Аналитические выводы должны обосновываться точными аналитическими расчётами и быть независимыми от субъективных впечатлений и желаний лиц, осуществляющих анализ. 8

9 4. Комплексность и системность. Комплексность аналитического исследования предполагает более полный охват всех составляющих и сторон деятельности. Системный подход означает всестороннее, взаимосвязанное и взаимообусловленное изучение системы отдельных явлений (показателей). 5. Своевременность (оперативность). Своевременность анализа означает выявление в короткие сроки причин отклонений от плановых, установленных или программных заданий. Установление и количественная факторная оценка этих причин даёт возможность оптимизировать решения, вносить изменения в производство. 6. Плановость. Анализ должен проводиться систематически и в соответствии с заданными программами. 7. Экономичность. Состоит в его проведении с минимальными затратами труда. 8. Действенность. Заключается в применении результатов для разработки мероприятий, направленных к использованию выявленные в процессе анализа резервов повышения эффективности производства. 1.3 Место ЭА в системе управления производством. Основными этапами процесса управления являются: 1) подбор и обработка экономической информации о деятельности объекта управления (управляемой системы); 2) анализ этой информации; 3) принятие решений и контроль за их выполнением. Экономический анализ есть этап, предшествующий и обеспечивающий принятие решения. Экономический анализ также является функцией управления и используется для выполнения всех других функций управления в процессе принятия решений в области экономики: контроле, планировании, регулировании, организации, стимулировании и др. 9

10 Таким образом, экономический анализ является существенной и необходимой функцией управления экономикой, выступает инструментом совершенствования управления. 1.4 Виды экономического анализа. Экономический анализ как наука подразделяется на подотрасли знаний. 1. Теория экономического анализа, которая раскрывает содержание, задачи, предмет, методы, организацию и технику аналитической работы. Глубокое овладение теоретическими основами экономического анализа необходимо для изучения конкретных его приёмов и методов в целях дальнейшего применения в практике аналитической работы. 2. Экономический анализ деятельности предприятий (фирм), организаций и объединений. Он представляет собой изучение экономики предприятий как целостной системы в разрезе взаимосвязанных показателей. В процессе анализа исследуются такие стороны экономики предприятия (объединения), как выполнение плана выпуска продукции, договоров поставок, реализации плановых заданий по качеству, ассортименту, ритмичности, себестоимости и прибыли, использованию производственных ресурсов. 3. Экономический анализ деятельности подотраслей и отраслей промышленности (народного хозяйства). Сводный анализ, проводимый по системе показателей, позволяет судить об эффективности деятельности определённой совокупности предприятий, определять закономерности развития показателей, делать прогноз на будущее. Анализ, проводимый на уровне ассоциаций, объединений и отраслей промышленности, в плановых, банковских, статистических и финансовых органах, является сводным и в значительной степени сравнительным. С помощью сводного анализа путём группировки данных предприятий выявляют тенденции и закономерности их развития. Именно в средних и высших звеньях можно 10

11 проводить сравнительный анализ деятельности по группам сопоставимых предприятий в отношении выявления уровня и динамики достигнутых финансово-экономических показателей. 4. Экономический анализ национальной и региональной экономики. Принципиальным направлением анализа является изучение динамики (с помощью индексов) и структуры (с помощью долевых значений) макроэкономических показателей, входящих в систему национального счетоводства. 5. Анализ рыночной ситуации (конъюнктуры рынка) предполагает комплексное и последовательное изучение его объектов и субъектов, разнообразных факторов, определяющих динамику, структуру данного рынка (товарные, финансовые, валютные), положение на нём, возможное воздействие последнего на экономику в целом. По объектам управления: 1. Технико-экономический. Анализ взаимосвязи технической стороны производства с экономической; 2. Финансово-экономический. Анализ финансовой устойчивости. Проводится финансовой службой; 3. Аудиторский (бухгалтерский). Представляет собой экспертную диагностику состояния предприятия; 4. Социально-экономический. Производится социальными службами. 5. Маркетинговый. Производится для анализа внутренних перемен; 6. Маржинальный. По методике проведения: Сравнительный анализ имеет цель выявление резервов путём изучения и использования передового опыта. Разница в уровнях затрат и результатах деятельности сравниваемых предприятий позволяет выявлять резервы повышения эффективности производства. Сравнительный анализ может проводиться и на уровне изучения экономики различных предприятий и в рамках одного предприятия. Для этого необходима организация обмена информацией между предприятием и его подразделениями. 11

12 По функциям управления анализ подразделяется на оперативный, текущий и перспективный. Оперативный анализ связан непосредственно с функциями оперативного управления снабжением, производством, сбытом продукции, финансовыми расчётами, а также с контролем за ходом выполнения текущих планов. Назначение оперативного анализа сводится к тому, чтобы установить причины возникающих отклонений от рассчитанного хода производства, запланированного обеспечения предприятия материальными ресурсами, объёма отгружаемой и реализованной продукции и своевременности расчётов по платежам за реализованную продукцию, а также определить отклонения от плановых показателей, оценить их возможные последствия для предприятия и необходимые меры по устранению отрицательно действующих факторов и закреплению положительных факторов. По сути дела оперативный анализ выступает как инструмент плановодиспетчерского управления производственно-хозяйственной и финансовой деятельностью предприятий. По данным оперативного анализа производится оценка текущей работы предприятия, и принимаются управленческие решения на последующие периоды. Такой анализ проводится несколькими функциональными подразделениями предприятия: производственно-диспетчерским отделом, отдельными производствами, цехами и производственными участками, плановым отделом, отделом материально-технического снабжения, центральной бухгалтерией, отделом труда и заработной платы, финансовым отделом, отделом сбыта и другими подразделениями предприятия. Оперативный анализ направлен на изучение происходящих отклонений в хозяйственных процессах по сравнению с плановыми, нормативными и расчётными показателями, характеризующими деятельность предприятия. Такой анализ проводится, как правило, за небольшие отрезки времени: смену, сутки, неделю и месяц работы предприятия. 12

13 Текущий анализ направлен на изучение факторов и отдельных явлений, оказывающих влияние на выполнение квартальных, полугодовых и годовых плановых заданий и соблюдение пропорционального и эффективного развития анализируемого предприятия. Результаты, полученные на основании этого анализа, являются исходными данными для текущего планирования деятельности предприятия с учётом её ориентации на перспективу. Перспективный анализ проводится за более длительный, чем годовой, промежуток времени. Он изучает основные тенденции и долговременно действующие факторы развития предприятия. Назначение этого вида анализа подготовить данные для определения направления развития предприятия и его структурных подразделений на несколько лет (5, 10, 15 и 20) вперёд. По времени проведения анализ можно подразделить на: - предварительный, который проводится по отдельным основным показателям хозяйственной деятельности предприятия до окончательной разработки плановых заданий на следующий отчётный период. Такой анализ позволяет наиболее точно и достоверно выявить имеющиеся на конкретном предприятии внутрипроизводственные резервы против намечаемых плановых показателей и учесть их при формировании плана на предыдущий отчётный период; - фактический, с помощью которого изучается выполнение годового задания против утверждённого и рассчитанного самим предприятием плана по отдельным экономическим показателям; - последующий, который проводится по мере выполнения планов и устанавливает недоиспользованные резервы с целью включения их в план последующего отчётного периода. По периодичности проведения анализ подразделяется на: периодический и единовременный. 13

14 Периодический проводится, как правило, за конкретный отрезок времени. Источником информации служит в основном действующая отчётность, что по сути дела и предопределяет его периодичность (смена, сутки, декада, месяц, квартал, год, пятилетка). Периодический анализ позволяет осуществлять контроль за выполнением плановых заданий, эффективным использованием основных и оборотных фондов и т. д. Единовременный анализ проводится безотносительно к календарному времени отчётного периода по интересующей предприятие группе показателей (экономическое обоснование разных вариантов реконструкции промышленных предприятий, модернизации производственного оборудования и др.). По степени охвата объекта изучением анализ может быть полным и частичным. Полный проводится тогда, когда изучению подвергается вся производственно-хозяйственная деятельность анализируемого предприятия. При частичном (выборочном) анализе изучаются отдельные стороны работы предприятия, которые важны для управления производством на каждый данный момент. Классификация видов экономического анализа по охвату анализируемых объектов, кроме того, подразделяются на внутрихозяйственный и межхозяйственный: При внутрихозяйственном исследуется производственно-хозяйственная и финансовая деятельность отдельного предприятия; При межхозяйственном показатели работы одного предприятия по сравнению с другим или несколькими родственными предприятиями. По содержанию анализ подразделяется на: комплексный и тематический (локальный). Комплексный - предполагает изучение всех сторон деятельности предприятий и его подразделений во взаимосвязи. Он охватывает процесс подготовки производства, организацию технологического процесса, использование производственного 14

15 оборудования, катализаторов и сорбентов, а также все последующие этапы производства и обращения продукции. Тематический (локальный) анализ проводится при изучении какой-либо отдельной стороны деятельности или какого-нибудь обособленного вопроса работы предприятия. При комплексном анализе вся деятельность предприятия изучается во взаимосвязи и взаимозависимости, выявляется влияние одних показателей на другие. Тематический (локальный) анализ на практике является частью комплексного. Экономический анализ должен быть системным. Это относится ко всем видам анализа: комплексному и тематическому, оперативному, последующему и перспективному. Системный подход к анализу является одной из наиболее характерных черт анализа. Анализом должны быть охвачены прежде всего обобщающие и фондообразующие показатели деятельности предприятий. 2. Организация экономического анализа 2.1 Информационная база анализа. 2.2 Факторы, их взаимосвязь и измерение влияния на показатели эффективности производства. 2.2 Основные этапы проведения анализа хозяйственной деятельности. 2.1 Информационная база анализа. С развитием экономического анализа как функции управления все больше значение приобретает организация его информационной базы. Экономический анализ, с одной стороны, является основным потребителем информации, необходимой для проведения аналитических расчетов, а с другой, основным каналом выдачи информации для управления. Экономическая информация должна быть научно организована и должна отвечать ряду требований. Важнейшие 15

16 из них следующие: объективность, единство информации в плановых и учетных источниках, ограничение информации, устранение ее дублирования, достаточность информации для оперативного управления производством, быстрота получения аналитических показателей. Экономическая информация представляет собой различные сведения о работе предприятий, объединений и отраслей. В зависимости от функций управления экономическая информация подразделяется на: 1) плановую; 2) оперативную; 3) бухгалтерскую; 4) статистическую. 1. Плановая информация создается в процессе техникоэкономического и оперативно производственного планирования, включает составление годовых планов в поквартальном разрезе. Кроме годовых планов, плановая информация содержится в квартальных и месячных планах работы предприятия. При экономическом анализе широко используются нормативные материалы, ведомственные инструкции, ценники и т.п. например индексы стоимости основных фондов и капитальных вложений. 2. Оперативная информация проявляется в процессе оперативного контроля за ходом работы предприятия, его цехов и участков (ход выпуска продукции, движение деталей в производстве и т.д.) по данным первичных документов и оперативных сводок. Такая информация необходима для текущего контроля выполнения плана, віявления недостатков в работе. 3. Бухгалтерская информация является обобщающей, сплошной, непрерывной и системной. Она характеризует деятельность всего предприятия. По данным бухгалтерского учета составляется бухгалтерская отчетность по определенным формам. Для более полного освещения затрат и результатов хозяйственной деятельности к установленным формам прилагают необходимые дополнения и приложения. 16

17 Бухгалтерский учет и отчетность содержат основную информацию для проведения анализа. 4. Статистическая информация широко используется для оценки выполнения плана и роста деятельности предприятия. С помощью статистической информации на предприятиях изучают использование рабочего времени, выполнение норм выработки, динамику производительности труда и т.п. В основе статистического учета лежат данные бухгалтерского и оперативного учета. С помощь статистической информации анализируются не только данные сплошного учета, но и выборочные данные. 2.2 Факторы, их взаимосвязь и измерение влияния на показатели эффективности производства. При организации экономического анализа большое значение имеет выбор и классификация факторов, влияющих на изучаемый показатель, и их количественное соизмерение. На показатели, особенно на показатели эффективности производства, влияет множество взаимосвязанных факторов. Определить влияние каждого из них весьма трудно. Для лучшего изучения влияния на показатели эффективности производства факторы классифицируют, подразделяя их, прежде всего, на четыре группы: 1. Научно-технического прогресса: внедрение нового высокопроизводительного оборудования, вычислительной техники, механизации и автоматизации производства, труда и управления, совершенствование технологических процессов, повышение качества продукции, внедрение более экономичных материалов; 2. Совершенствования организации производства, труда и управления: повышения уровня специализации, кооперирования, использования оборудования, ритмичности выпуска продукции, рационализации структуры управления; 3. Социального развития коллектива; 4. Связанные с природными условиями. 17

18 Все перечисленные факторы влияют на показатели эффективности производства через уровень использования производственных ресурсов (основных фондов, оборотных средств, капитальных вложений) и затрат труда. При проведении анализа факторы, влияющие на эффективность производства, для обеспечения правильной оценки достигнутых предприятием результатов и осуществление экономического стимулирования необходимо подразделять на зависящие и не зависящие от работы данного предприятия. Зависящими (внутрипроизводственными) факторами являются совершенствование техники и технологии производства, повышение качества продукции, снижение ее себестоимости, улучшение системы материального поощрения. К не зависящим от работы предприятия факторам относятся факторы, связанные с повышением уровня концентрации, специализации и кооперирования производства и с лучшими природными условиями. Все перечисленные факторы и показатели находятся во взаимной связи. Определение характера этой связи является задачей качественного анализа, который предполагает разложение каждого процесса и явления на составляющие их элементы (факторы и причины), воздействующие на данный показатель. В процессе качественного анализа устанавливаются причинные связи между явлениями через взаимосвязь показателей и факторов. При изучении форм и направлений взаимосвязи показателей и факторов не только устанавливают причины и следствия их взаимосвязи, но и производят ранжировку факторов. Это необходимо для осуществления количественного анализа. Это важно при проведении качественного анализа путем логических суждений из числа многих факторов, воздействующих на данный показатель, выбрать те, которые имеют наибольшую силу влияния и являются основными. 18

19 Качественный анализ служит базой количественного анализа, в процессе которого с применением различных методов дается количественная оценка изучаемым явлениям и факторам. 2.3 Основные этапы проведения анализа хозяйственной деятельности. Можно выделить следующие основные этапы изучения экономических процессов: 1) Составление программы экономического анализа; 2) Отбор и проверка информации, необходимой для данного изучения; 3) Выбор и расчет показателей; 4) Аналитическая обработка и сравнение показателей; 5) Обобщение результатов, обеспечение гласности анализа и контроля за реализацией его результатов. Составление программы экономического анализа является наиболее ответственной частью. Программа определяется целью анализа и практическим использованием его результатов. Наряду с программой составляется календарный график, а также определяется состав участков предполагаемой работы, их обязанности. Отбор и проверка информации производятся в зависимости от поставленной цели и программы экономического анализа. В процессе изучения используются различные учетно-плановые и другие источники информации. В ходе отбора и проверки учетно-плановой информации необходимо установить наличие всех ее реквизитов (например, подписи лиц, ответственных за составление документов, планов и отчетов), а также провести так называемую счетную проверку (правильность подсчетов) и проверку взаимосвязи отдельных источников (например, увязку плановых и отчетных показателей). Выбор и расчет показателей связан с теми целями, которые поставлены при изучении экономики. 19

20 Аналитическая обработка и сравнение показателей производится для того, чтобы в полной мере вскрыть внутренние закономерности в экономике предприятий. Для этого надо не только выбрать и рассчитать показатели, но и обработать их. Главная цель аналитической обработки показателей раскрыть причинную связь и измерить влияние факторов на тот или другой показатель. Выявление и изучение факторов, выбор способа измерения влияния разных факторов на итоговый, обобщающий показатель, расчет влияния каждого фактора на уровень анализируемых показателей центральные задачи экономического анализа. Обобщение результатов, гласность анализа и контроль за реализацией его результатов осуществляется для того, чтобы выявить разнообразные причины, как положительно, так и отрицательно влияющие на общие результаты. После анализа важно выделить главное, решающее для оценки работы предприятия и выработки правильных рекомендаций. Обобщение данных анализа проводится в разной форме в зависимости от того, кто проводит его и для каких целей. Результаты анализа хозяйственной деятельности предприятия за год оформляются в объяснительной записке к годовому отчету, а результаты отдельных анализов в виде докладов и записок на имя директора предприятия или руководителей отделов. Главным в обобщении являются выводы и предложения по улучшению работы предприятия, мобилизации его внутренних резервов. 3. Метод и методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности. 3.1 Метод и методика экономического анализа: сущность, особенности и содержание. 3.2 Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной деятельности. 20

21 3.3 Способы детерминированного функционального факторного анализа. 3.4 Приемы моделирования детерминированных факторных систем 3.1 Метод и методика экономического анализа: сущность, особенности и содержание Под методом в широком смысле слова понимается способ подхода к изучению реальной действительности, способ исследования явлений природы и общества. Всеобщим по своему характеру, вскрывающим общие законы развития материального мира является диалектический метод. Основные его особенности состоят в том, что изучаемые явления берутся в их взаимосвязи и взаимообусловленности, их движении, изменении и развитии. При этом развитие понимается как борьба противоположностей, отражающая объективные законы самой действительности. Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: 1. Использование системы показателей, всесторонне характеризующих экономические явления, хозяйственную деятельность предприятий. Эта система формируется обычно в ходе планирования, при разработке систем и подсистем отчетной, учетной экономической информации, что не исключает возможности исчисления в ходе самого анализа новых показателей. 2. Изучение причин изменения экономических хозяйственных показателей. Поскольку экономические процессы (явления) обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, то задача анализа - раскрытие и изучение этих причин (факторов). На хозяйственную деятельность предприятия, даже на отдельно взятый показатель, могут влиять многочисленные и разнообразные причины. 21

22 Выявить и изучить действие абсолютно всех причин весьма затруднительно, к тому же не всегда это практически целесообразно. Задача состоит в том, чтобы установить наиболее существенные причины, решающим образом, повлиявшие на тот или иной показатель. Таким образом, предварительным условием, предпосылкой правильного анализа является экономически обоснованная классификация причин, влияющих на конечные и промежуточные результаты хозяйственной деятельности. 3. Влияние и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, которые определяются объективными условиями производства (внешней средой предприятия), рынком спроса и предложения товаров и услуг, внутренним организационно-экономическим механизмом предприятия. Так, например, объем выпуска промышленной продукции зависит, например, от трех групп факторов, связанных с использованием рабочей силы, средств труда, предметов труда. Каждая группа подразделяется на составные элементы. Так, факторы, связанные с использованием рабочей силы, подразделяются на количественные и качественные. К количественным относятся численность рабочих, к качественным - производительность их труда (выработка на одного рабочего). Средняя выработка на одного рабочего в год зависит в свою очередь от среднего числа дней, отработанных одним рабочим в год, среднего числа часов, отработанных одним рабочим в день, средней выработки на один отработанный человеко-час. Каждый из перечисленных показателей также зависит от целого ряда причин. Среднее число дней, отработанных одним рабочим в год, зависит, например, от предоставления дополнительных отпусков, неявок по болезни, целодневных простоев по вине предприятия и т.д. Получается, следовательно, определенная цепь зависимости одного показателя от другого, где каждый фактор имеет свое специфическое значение. Исключение того или иного фактора из поля зрения экономиста-аналитика или в некоторых случаях 22

23 также нарушение последовательности рассмотрения факторов делает анализ экономически несостоятельным. Приведенный выше перечень некоторых факторов, влияющих на объем промышленного производства, свидетельствует о том, что нельзя экономические понятия, хозяйственные показатели брать изолированно; все они между собой связаны. Однако данное обстоятельство вовсе не исключает возможности и необходимости целесообразности их логического обособления в процессе экономических расчетов. Весьма распространенным методическим приемом является определение степени влияния данного фактора при прочих равных условиях, т.е. когда остальные факторы считаются якобы неизменными. Под методикой экономического анализа понимается совокупность аналитических способов, приемов и правил, применяемых для исследования экономики предприятия, обработки экономической информации. Выделяют общую и частную методики. Общая методика представляет систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов (составляющих деятельности предприятия) в различных отраслях (секторах) национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным объектам исследования (отрасль экономики, государственные и коммерческие структуры, сферы хозяйствования). Реализация методики экономического анализа в качестве аналитического исследования содержит следующие моменты: 1. Цели и задачи анализа в соответствии с объектом исследования (сферой хозяйствования). 2. Система показателей, факторные модели, с помощью которых будет исследоваться объект исследования, сфера деятельности предприятия. 3. Последовательность и периодичность аналитической работы. 4. Способы, приемы аналитического исследования объекта, экономических явлений. 23

24 5. Источники экономической информации. 6. Указания по организации анализа (экономические и технические службы предприятия, руководители и исполнители). 7. Технические средства, информационные технологии, которые целесообразно использовать для аналитической обработки экономической информации. 8. Характеристика (структура, содержание) документов, в соответствии с которыми следует оформлять результаты анализа. 9. Потребители аналитических результатов экономического анализа. 3.2 Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной деятельности Сравнение аналитический метод исследования, в процессе которого изучаемое экономическое явление (объекты) сопоставляются с аналитическим, изучаемым ранее с целью определения общих черт или различий между ними по количественным и качественным показателям. Виды сравнительного анализа: 1. Горизонтальный сравнительный анализ. Используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого периода и т.п.). 2. Вертикальный сравнительный анализ. С его помощью изучается структура экономических явлений и процессов путем расчленения удельного веса частей в общем целом (например удельный вес собственного капитала в общей его сумме, структура себестоимости продукции), соотношение частей целого между собой (например, собственного и заемного капитала, основного и оборотного, производства и реализации товарной продукции), а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора. 24

25 3. Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики. 4. Одномерный сравнительный анализ сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю. 5. Многомерный сравнительный анализ с его помощью проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий по широкому спектру показателей. Следует отметить, что сравнение является наиболее распространенным приемом экономического анализа для выявления степени использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Сравнение проводится по многим направлениям. Основные из них следующие: 1. Сравнение (сопоставление) фактических показателей с плановыми при оценке степени выполнения плана; такое сравнение позволяет выявлять отклонения от плановых заданий. 2. Сопоставление фактических показателей с нормативными. Это позволяет проводить контроль над затратами способствует внедрению эффективных и ресурсосберегающих технологий. 3. Сравнение фактических показателей с их величиной в предшествующие периоды; использование этого приема позволяет выявлять изменение показателей в динамике и устанавливать определенные тенденции в развитии предприятия. 4. Сравнение показателей деятельности (хозяйствования) данного предприятия (цеха, участка, бригады) с аналитическими показателями деятельности других предприятий и их подразделений. Такие сравнения способствуют обобщению передового опыта и выявлению внутрихозяйственных резервов. 5. Сравнение показателей данного предприятия со среднеотраслевыми, средне региональными данными в целях выявления соответствия индивидуальных затрат общественно необходимым, индивидуальной и среднеотраслевой рентабельности. 25

26 6. Сравнение показателей, достигнутых данным предприятием (по производительности труда, качеству продукции и др.), с показателями деятельности предприятий развитых стран. 7. Сопоставление взаимосвязанных динамических рядов для изучения взаимообусловленности исследуемых показателей. Например, целесообразно анализировать динамику изменения производительности труда, фондовооруженности труда и заработной платы. 8. Сопоставление различных плановых заданий, инвестиционных проектов, вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них. 9. Сопоставление результатов хозяйственной деятельности до и после изменения какого-либо фактора при факторном анализе и оценке резервов. Влияние условий сравнительного анализа необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины. При этом должны быть учтены следующие требования: - единство объемных стоимостных, качественных, структурных факторов; - единство промежутков или моментов времени; - сопоставимость исходных условий производства (технических, природных, региональных); - единство методики исчисления показателей. Сопоставимость показателей в ряде случаев может быть достигнута, если вместо абсолютных взять средние или относительные (удельные) (затраты на гривну товарной продукции, рентабельность основных средств, фондоотдача). В ряде случаев для обеспечения сопоставимости показателей используются поправочные коэффициенты. Сравниваемые показатели должны быть однородными по составу затрат, количеству учитываемых объектов и др. Для характеристики показателей хозяйственной деятельности и проведения сравнений используют их 26

27 абсолютные, относительные и средние величины. Каждая из этих величин имеет своё назначение в анализе. 1. Абсолютные показатели (стоимостные, натуральные и трудовые) применяют для объемной характеристики изучаемого экономического явления. 2. Относительные показатели используют для характеристики степени выполнения планов, измерения темпов изменений показателей. Они выражаются числом раз, коэффициентами, процентами. Каждая из относительных величин имеет свою степень наглядности выражения соотношения развития экономических показателей. Наиболее простым видом относительной величины будит число, показывающее, во сколько раз одна величина больше или меньше другой, принятой в качестве базы для сравнения. Величина, полученная в результате сопоставления двух однородных показателей, один из которых принимается за единицу, называется коэффициентом. Особой формой относительных величин являются проценты, при которых базовая величина принимается не за единицу, а за сто. 3. Средние величины показателей используют для получения обобщающей характеристики (устанавливают наиболее типичные черты) изучаемых однородных экономических явлений, например, средней нормы выработки, средней заработной платы и др. Метод группировки. Связан с выделением в составе изучаемой совокупности объектов явлений групп или подгрупп по тем или иным характерным признакам, которые помогают систематизации материалов анализа, служат для раскрытия содержания результатов и влияния на них отдельных показателей. Например, на предприятиях составляют группировки рабочих по уровню выполнения норм, по уровню и росту выработки и заработной платы, по профессиям и разрядам работ, группировки продукции по категориям качества и т. д. Группировки являются основой обработки и анализа массовых данных и используются для выявления структуры и 27

28 структурных изменений, а также для изучения взаимосвязи между показателями. В зависимости от задач используются следующие виды группировок: 1. Типологические. Например, формирование групп населения по роду деятельности, группы предприятий по форме собственности. 2. Структурные группировки позволяют изучить внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей (состав рабочих по профессиям, стажу работы, предприятий по снижению себестоимости продукции). 3. Аналитические (причинно-следственные) группировки. Используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. По сложности построения различают два типа группировок: простые и комбинированные. а) Простые изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку; б) Комбинированные группировки деление изучаемой совокупности по одному признаку, а затем внутри каждой группы по другому. Балансовый метод широко используется в экономической работе в бухгалтерском учёте, статистике, планировании. Применяется он и при анализе хозяйственной деятельности предприятий (там, где имеет место строго функциональная зависимость). На промышленных предприятиях, например, с помощью этого метода (на ряду и вместе с другими) анализируется использование рабочего времени (суммарного рабочего времени), станочного парка и производственного оборудования (производственной мощности), движение сырья, полуфабриката, готовой продукции, финансовое положение. Балансовый способ (метод) служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Балансовый метод используется: 28

29 1. При анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьевыми и топливноэнергетическими ресурсами и полноты их использования (например, оценка использования фонда рабочего времени, определение платежеспособности предприятия на основе платёжного баланса, в котором соотносятся платёжные средства с платёжными обязательствами); 2. Для проверки исходных данных, на основе которых проводится анализ а также для проверки правильности собственно аналитических расчётов. В частности, при проверке правильности определения влияния различных факторов на прирост величины результативного показателя. 3. При построении детерминированных аддитивных факторных моделей на основе, например, баланса товарной продукции О н + П = Р + В + О к, отсюда Р = О н + П В О к, где Р объём реализации товарной продукции; О н, О к соответственно остаток товаров на начало и конец года; П производство продукции; В другие источники расхода товара. 4. Для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя, когда из трёх факторов известно влияние двух. Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятого в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчётной) величины с базисной, поэтому индексы являются разновидностью относительных величин. 29

30 Индексы, отражающие соотношение простых единичных показателей, называются индивидуальными, а характеризующие соотношение сложных явлений групповыми или тотальными. Индексы, характеризующие изменение определённого показателя в целом по какой-либо сложной совокупности называются общими (сводными). Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов, а также даёт возможность сравнивать явления, состоящие из элементов, непосредственно не поддающиеся суммированию. Статистика называет несколько форм индексов. Которые используются в аналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.). С помощью индексов сравнивают данные не только двух периодов, но и за ряд лет, т.е. динамический ряд. В этом случае используют базовые и цепные индексы. Пример использования индексного метода при оценке изменения объема продукции: I gp = q p q 1 p 1 0 0, где I qp индекс изменения объема производства товарной продукции; q 0, q 1 соответственно плановое и фактическое качество продукции; p 0, p 1 соответственно плановая и фактическая цена продукции. Индекс изменения объема производства товарной продукции за счет количественного фактора (I q): I gp = q p q 1 p 0 0 0, 30

31 Индекс изменения объема производства товарной продукции за счет стоимостного фактора (цен I p): I gp = q p q 1 p 1 1 0, Приведенные формулы показывают, что общее относительное изменение объема выпуска продукции образуется как произведение относительных изменений двух факторов: количества продукции и цены. Формулы отражают принятую в статистике практику построения факторных индексов, суть которой можно сформулировать следующим образом. Если обобщающий показатель представляет собой произведение количественного (объемного) и качественного показателей-факторов, то при определении влияния количественного фактора качественный показатель фиксируется на базисном уровне, а при определении влияния качественного фактора количественный показатель фиксируется на уровне отчетного периода. 3.3 Способы детерминированного функционального факторного анализа. Одним из важнейших методологических вопросов в экономическом анализе является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления и их произведения основываются на методе элиминирования. Элиминировать это значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: 31

32 сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д. при неизменности остальных. Метод цепных подстановок. Этот метод заключается в получении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путём последовательной замены базисных значений факторов на фактические. Разность двух промежуточных значений обобщающего показателя в цепи подстановок равна изменению обобщающего показателя, вызванного изменением соответствующего фактора. Этот метод используется для расчёта влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратких и смешанных (комбинированных). В общем виде имеем следующую систему расчётов по методу цепных подстановок (на примере мультипликативной модели): Y 0 = a 0 *b 0 *c 0 *d - базовое значение обобщающего показателя; Y a = a 1 *b 0 *c 0 *d 0 - промежуточное условное значение; Y b = a 1 *b 1 *c 0 *d 0 - промежуточное условное значение; Y c = a 1 *b 1 *c 1 *d 0 - промежуточное условное значение; Y 1 = (a 1 *b 1 *c 1 *d 1) - фактическое значение. Общее абсолютное отклонение обобщающего показателя определяется по формуле: y = y 1 y 0 = a 1 *b 1 *c 1 *d 1 - a 0 *b 0 *c 0 *d 0 Общее отклонение обобщающего показателя раскладывается на факторы: за счёт изменения фактора а 32

33 y a = y a y 0 = a 1 *b 0 *c 0 *d 0 - a 0 *b 0 *c 0 *d 0 за счёт изменения фактора b y b = y b y a = a 1 *b 1 *c 0 *d 0 - a 1 *b 0 *c 0 *d 0 Метод абсолютных разниц. Является одной из модификаций элиминирования. Это математическое упрощение способа цепных подстановок, в основе которого лежит вынесение общего множителя за скобки. В детерминированном анализе применяется для мультипликативных моделей и смешанных моделей типа у = (а - b)с и у = а(b - с). Алгоритм расчёта для мультипликативной факторной модели типа у = a*b*c*d. у а = a*b пл *c пл *d пл; у b = a ф * b*c пл *d пл; у с = a ф *b ф * c*d пл; у d = a ф *b ф *c пл * d ; у = a ф *b ф *c ф *d ф a пл *b пл *c пл *d пл; у = у а * у b * y c * y d; Способ относительных разниц. Применяется только в мультипликативных моделях и смешанных, типа у = (а - b)c. Он значительно проще цепных подстановок, что при определённых обстоятельствах делает его очень эффективным. Это прежде всего касается тех случаев, когда исходные показатели содержат уже определённые ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах или коэффициентах. Алгоритм влияния факторов для мультипликативных моделей типа у = a*b*c. Сначала нужно рассчитать относительные отклонения факторных показателей: a% = а ф а пл а пл *100%; 33

Контрольные задания и тесты для самопроверки Тест 1. Теоретические основы, информационная база, методические аспекты экономического анализа Вариант 1 1. Предмет экономического анализа это а) использование

ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ Цель дисциплины - получение студентами знаний, позволяющих овладеть новыми формами и методами анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации. Задачи: формирование

АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 1.1. Понятие экономического анализа Грищенко О.В. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся

8 Экономический анализ Вопрос 1 Предмет, объект и содержание экономического анализа Термин «анализ» происходит от греческого слова analysis «разложение, расчленение». Экономический анализ представляет

ТЕМА 4. Методика и методы 1 экономического анализа (2 часа) 4.1. ПОНЯТИЕ МЕТОДИКИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Примерная схема взаимосвязи метода, методики, приемов и способов экономического анализа на рис.

Вариант 1 Выберите правильный вариант ответа. Возможен только один вариант правильного ответа. 1. Экономический анализ это: а) Разграничение (распределение) явлений на составляющие элементы б) Наука, которая

Тема 1 ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ И МЕТОД ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Вопросы: 1.1. Понятие экономического анализа 1.2. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа 1 1 1.1. Понятие экономического

Раздел I Основы теории экономического анализа Глава 1 Научные основы экономического анализа 1.1. Понятие, предмет и задачи экономического анализа Содержание экономического анализа (ЭА) понятно из следующего

Методика детерминированного факторного анализа Вопросы:. Понятие факторного анализа 2. Детерминированный факторный анализ 3. Правила преобразования моделей в ДФА 4. Способ цепных подстановок 5. Способ

Автор теста: Бутин Е.М. Название теста: Экономический анализ Предназначено для студентов специальности: МР,МН,ЭА,СР(2к3,3к4г очн) Количество кредитов:3 1 Цель анализа хозяйственной деятельности организации:

Частное образовательное учреждение высшего образования «Ростовский институт защиты предпринимателя» (РИЗП) РАССМОТРЕНО И СОГЛАСОВАНО на заседании кафедры «Бухгалтерский учет и экономика» 5/1 от 10.12.2015

НАН ЧОУ ВО Академия маркетинга и социально информационных технологий АННОТАЦИЯ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ Направление подготовки 38.03.01 «Экономика» направленность (профиль) программы Финансы и кредит» Квалификация

Лекция 4 Тема. Статистика производительности труда Цель: Формирование у обучающегося знаний по статистике производительности труда. Задачи: рассмотрение системы показателей производительности труда и их

Тесты по дисциплине: Статистика Тема 1. Предмет, метод и задачи статистики. (Задание с выбором одного правильного ответа из предложенных) Вопрос 1.1. Первичным элементом статистической совокупности является.

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Тюменский государственный нефтегазовый университет»

СТАТИСТИКА 1. Цель и задачи дисциплины Целью изучения дисциплины «Статистика» является ознакомление студентов с содержанием статистики как научной дисциплины, с ее основными понятиями, методологией и методиками

Тема 6. Методика факторного анализа (2 час.) 6.. Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности Классификация факторов является основой классификации резервов. В экономике

СОДЕРЖАНИЕ Введение 3 Часть I МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Глава 1 Предмет, значение и задачи анализа хозяйственной деятельности 7 1.1. Понятие, содержание, роль и задачи

УДК 330.34 А.Л. ПОДОЛЬСКАЯ, ст.преп. НТУ «ХПИ», Ю.С. ЛИТВИНОВА, ассист. НТУ «ХПИ» ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФАКТОРНОГО ИНДЕКСНОГО АНАЛИЗА В АНАЛИЗЕ ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Понятие, типы и

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной предприятия: Учебник. -4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 512 с. - (Высшее образование). В первой части учебника излагаются теоретические основы анализа

Экономический анализ Организация экономического анализа по данным управленческого учета Г. А. АББАСОВ, кандидат экономических наук, доцент Азербайджанского государственного экономического университета

Основные понятия системного анализа Кафедра общей врачебной практики и поликлинической терапии Одна из возможностей повышения эффективности и качества медицинского обслуживания населения заложена в сфере

ВИДЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА И КЛАССИФИКАЦИЯ ПРИЕМОВ И МЕТОДОВ АНАЛИЗА KINDS OF FINANCIAL ANALYSIS AND CLASSIFICATION APPROACHES AND METHODS OF ANALYSIS Сементина Анастасия Андреевна Обучающийся экономического

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Методические рекомендации для самостоятельной работы обучающихся

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ОГЛАВЛЕНИЕ ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА 5 УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА 6 ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ 8 Тема 1 Понятие и содержание анализа хозяйственной 8 деятельности 1.1 Понятие, сущность

КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Тема 1. Анализ хозяйственной деятельности и его роль в управлении деятельностью организации 1. Предмет, содержание и задачи экономического анализа.

Якутский институт водного транспорта (филиал) ФГБОУ ВО «Сибирский государственный университет водного транспорта» Шифр дисциплины Б1.В.ДВ.3.1 Учет и анализ хозяйственной деятельности Рабочая программа

Тема 8. Система и методология комплексного анализа (2 часа.) 1 1. Система формирования экономических показателей как база комплексного анализа. Важным инструментом оценки, планирования и управления деятельностью

ПЛАН-КОНСПЕКТ. ТЕМА 1. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (АХД) И ЕГО РОЛЬ В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ Вопросы: 1. Содержание, задачи, принципы, виды АХД и его связь с другими науками 2. Субъекты и пользователи

1. Общая информация о дисциплине 1.1. Название дисциплины: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» Модуль «Анализ хозяйственной деятельности» 1.2. Трудоёмкость дисциплины - 108 часов (3 ЗЕТ) из них

ПЛАН-КОНСПЕКТ. ТЕМА 6. КЛАССИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Вопросы: 1. Балансовый метод 2. Факторный анализ на основе жестко детерминированных моделей 2.1. Приемы цепных подстановок и арифметических

НАН ЧОУ ВО АКАДЕМИЯ МАРКЕТИНГА И СОЦИАЛЬНО-ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ ИМСИТ, г. Краснодар АННОТАЦИЯ Направление подготовки 38.03.02 «Менеджмент» Направленность (профиль) Производственный менеджмент Квалификация

Планирование Исполнение Контроль и анализ Контроллинг УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЁТ КАК ИНСТРУМЕНТ КОНТРОЛЛИНГА Данилочкина Надежда, д.э.н., профессор Основная цель контроллинга заключается в поддержке и улучшении

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ВОЗДУШНОГО ТРАНСПОРТА ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ГРАЖДАНСКОЙ АВИАЦИИ

Тестовые задания для аттестации инженерно-педагогических работников ГБОУ НиСПО Тестовые задания «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия». I: Отраслевой анализ: - позволяет выявить взаимосвязь

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ЦЕНТР ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИХ РИСКОВ» ВЫЯВЛЕНИЕ КРИЗИСНЫХ ЯВЛЕНИЙ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ КОНТРАГЕНТОВ. АНАЛИЗ ИХ ФИНАНСОВОГО

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «Тюменский государственный нефтегазовый университет» Институт нефти и газа

Тесты по статистике 1. Статистическая совокупность это: а) совокупность статистических показателей, отражающая взаимосвязи, которые объективно существуют между явлениями; б) конкретные численные значения

ЛЕКЦИЯ 2 ПЛАНИРОВАНИЕ ТЕХНИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА Одним из факторов повышения экономической эффективности производства является их организационное и техническое развитие. Совершенствование

План: Тема 2.Сущность, структура и динамика себестоимости 1. Роль себестоимости в повышении конкурентоспособности продукции, увеличении объема продаж и прибыли 2. Систематизация показателей себестоимости

Дисциплина: Анализ финансово-хозяйственной деятельности Экзаменационный билет 8 1. Классификация факторов и резервов эффективности производства Эффективность хозяйственной деятельности характеризуется

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Российский экономический университет имени

КЛЮЧЕВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Алтайбаева Г.Ж. университет «Туран-Астана», г.астана Республика Казахстан Е-mail: [email protected] В современных условиях первостепенной

МЕТОДЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА Новосельская Н.А., Ксенофонтова О.Л. Ивановский государственный химико-технологический университет, Иваново, Россия METHODS OF THE FACTORIAL ANALYSIS

Лекции по дисциплине «Бухгалтерский учет» (теория) Лекция 1. Бухгалтерский учет, его сущность и функции в системе управления экономикой Хозяйственный учет, его виды и задачи Функции и принципы бухгалтерского

Финансовый анализ в организации Одно из важнейших условий успешного управления финансами организации проведение анализа его финансового состояния. Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью

1 1. 1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ Целью учебной дисциплины «Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия» является приобретение студентами знаний в области проведения анализа финансово-хозяйственной

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ Учебно-методический комплекс Минск Изд-во МИУ 2012 1 УДК 657.6 ББК 65.053 Э 40 А в т о р ы - с о с т а в и т е л и: Е.И. Васенкова, Г.М. Казляк, Л.Л. Шимко Р е ц е н з е н т ы: Н.А.

8 ВВЕДЕНИЕ Курс «Статистика» является одной из основных дисциплин в системе экономического образования включенной в федеральный компонент государственного образовательного стандарта. Термин «статистика»

Тема 2. ффективность производства и ее показатели. 1. Сущность и значение расчетов экономической эффективности. 2. Общая (абсолютная) экономическая эффективность. Показатели ее определяющие. 3. Сравнительная

Федеральное агентство по образованию Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Сибирский федеральный университет» УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ ПО ПРАКТИЧЕСКИМ, СЕМИНАРСКИМ

В. В. КОМАРОВА 103 ИНСТРУМЕНТАРИЙ ОЦЕНКИ И АНАЛИЗА ЭФФЕКТИВНОСТИ ЭКОНОМИКИ РЕГИОНА В. В. КОМАРОВА В статье показан инструментарий оценки и анализа экономики региона при помощи следующих показателей: рентабельность

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФГБОУ ВПО «Марийский государственный университет» Институт экономики, управления и финансов УТВЕРЖДАЮ Декан факультета/директор института /Сарычева

АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Конспект лекций

Аннотация

В конспекте лекций рассматриваются методические основы комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Конспект лекций предназначен для студентов экономических специальностей, преподавателей.

Основная цель конспекта лекций – ознакомление обучающихся с современными методами экономических исследований производственной деятельности предприятия с точки зрения достижения положительной результативности.

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. В системе хозяйственного управления промышленным производством анализ играет ведущую роль, так как он должен способствовать повышению эффективности производства, лучшему использованию материально-технических, трудовых и финансовых ресурсов.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности является той областью знаний, которая наилучшим образом объединяет все экономические дисциплины. Он основывается на гармоничном сочетании производственного и финансового анализа, обеспечивает интегрированное, широкое понимание производственно-финансовой деятельности предприятия. В процессе обучения студенты должны научиться понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их детализировать, систематизировать и моделировать, определять влияние факторов, комплексно оценивать достигнутые результаты, выявлять резервы повышения эффективности деятельности предприятия.

Введение. 8

Тема 1. Понятие, предмет и метод экономического анализа. 10

1.1. Понятие экономического анализа. 10

1.2. Предмет и метод науки. 10

1.3. Экономический анализ как одна из функций управления

производством.. 12

1.4. Задачи и принципы анализа. 12

1.5. Виды анализа. 14

1.6. Методика анализа. 15

1.7. Информационное обеспечение анализа. 16

Тема 2. Традиционные приемы и методы экономического

анализа. 18

2.1. Метод сравнения. 18

2.2. Метод относительных и средних величин. 19

2.3. Балансовый метод. 19

2.4. Метод группировки. 20

Тема 3. Методы детерминированного факторного анализа. 21

3.1. Метод цепных подстановок. 21

3.2. Метод абсолютных разниц. 24

3.3. Метод относительных разниц. 24

Тема 4. Анализ производства и реализации продукции. 26

4.1. Анализ динамики и выполнения плана по выпуску и

реализации продукции. 28

4.2 Анализ структуры продукции. 30

4.3. Анализ ассортимента продукции. 33

4.4. Анализ ритмичности выпуска продукции качества. 38

4.6. Анализ отгрузки и реализации продукции. 40

Тема 5. Анализ состояния и использования основных

производственных фондов. 43

5.1. Анализ объема, динамики и структуры основных. 44

производственных фондов. 44

5.2. Анализ технического состояния и движения основных

производственных фондов. 49

5.3. Анализ эффективности использования основных

производственных фондов. 53

5.4. Анализ использования производственной мощности

предприятия. 56

Тема 6. Анализ использования материальных ресурсов

предприятия. 58

6.1. Анализ материально-технического обеспечения. 59

6.2. Оценка эффективности использования материальных

ресурсов. 61

Тема 7. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда

оплаты труда на предприятии. 66

7.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми

ресурсами. 66

7.2. Анализ движения рабочей силы.. 68

7.4. Анализ производительности труда. 72

Тема 8. Анализ затрат на производство и себестоимости

продукции. 76

8.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции 78

8.2. Анализ затрат на рубль произведенной продукции. 80

8.3. Анализ затрат по статьям калькуляции. 81

Тема 9. Анализ прибыли и рентабельности. 84

9.1. Анализ финансовых результатов от реализации

продукции (работ и услуг) 86

9.2. Анализ рентабельности. 90

Тема 10. Анализ финансового состояния предприятия. 94

10.1. Предварительный обзор экономического и финансового

положения предприятия. 95

10.2. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса. 99

10.3. Анализ показателей ликвидности и платежеспособности

предприятия. 102

10.4. Анализ финансовой устойчивости. 105

10.5. Анализ и оценка реальных возможностей

восстановления платежеспособности предприятия. 112

Список литературы.. 115

Введение

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности относится к циклу общепрофессиональных дисциплин. Цель изучения данной дисциплины – научить студента методам и методикам проведения анализа хозяйственной деятельности.

Экономический анализ связан очень тесно с рядом экономических и неэкономических наук. Это, в первую очередь, экономическая теория и экономика предприятия, планирование и управление производством. Без знания бухгалтерского учета, основ финансирования и кредитования невозможно проведение комплексного анализа хозяйственной деятельности. Анализ также тесно связан со статистикой и математикой, технологией производства.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - комплексное изучение производственно – хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки ее результатов и дальнейшего ее развития и совершенствования.

Предметом изучения экономического анализа является предприятие, его организационная структура, активы и обязательства. Экономический анализ, по своему определению, имеет дело с хозяйственными процессами, которые включают в себя производство и реализацию продукции с использованием основных и оборотных средств, формирование и распределение прибыли и так далее.

Объектом изучения экономического анализа можно считать хозяйственные процессы предприятий, объединений, организаций, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.

К важнейшим задачам курса анализа относятся:

1) обеспечение научно-экономической обоснованности планов деятельности предприятия. Экономический анализ является научной базой составления бизнес - плана, плана финансового оздоровления, плана производственно - хозяйственной деятельности;

2) объективное и всестороннее исследование качества выполнения планов предприятия;

3) определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

4) контроль на соответствие деятельности предприятия принципам самоокупаемости, самофинансирования;

5) выявление и оценка внутренних производственных резервов повышения эффективности деятельности предприятия;

6) оценка состоятельности предприятия с целью диагностики и предотвращения его банкротства.

Потребителями информации, являющейся результатом анализа, выступают, как правило, собственники предприятия, его администрация и потенциальные инвесторы.

Студент должен уметь решать следующие задачи

Проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия различных организационно-правовых форм;

Проводить диагностику производственно-экономического потенциала предприятия;

Определять тенденции развития предприятия.

В первой части дисциплины изучаются общие вопросы теории экономического анализа. Рассматриваются такие понятия как предмет и объект анализа. Изучаются моделирование факторных систем в детерминированном анализе, виды факторных моделей и способы их построения.

Во второй части курса изучаются различные методики проведения анализа результатов хозяйственной деятельности. Это методики анализа использования различных факторов производства, анализа финансового состояния и финансовых результатов деятельности, анализ затрат на производство и реализацию продукции и т.д., то есть дается методология анализа различных аспектов деятельности предприятия.

Тема 1. Понятие, предмет и метод экономического

1.1 Понятие экономического анализа

Анализ (в переводе с греч. «analyzis» - разделять, расчленять) – способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Таким образом, анализ заключается в определении сущности процесса или явления на основе изучения всех его составляющих частей и выявления закономерностей его развития.

Экономический анализ как наука является результатом развития производительных сил и производственных отношений. В условиях расширения масштабов производства и создания сложных производственных систем постоянно повышается роль экономического анализа в процессе принятия управленческого решения.

Различают общетеоретический экономический анализ (макроэкономический), который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики, и экономический анализ на уровне хозяйствующего субъекта (микроэкономический) для изучения экономики отдельных предприятий.

1.2 Предмет и метод науки

Как и все другие экономические науки, анализ хозяйственной деятельности изучает хозяйственную деятельность предприятия, экономические явления и процессы, протекающие на предприятии.

Предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов на предприятии (т.е. до балансовой планки). Объектами анализа являются экономические результаты хозяйственной деятельности, такие как производство и реализация продукции, себестоимость, использование различных факторов производства, финансовое состояние и результаты, прибыль и т.д.

Метод экономического анализа – системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.

Характерные черты метода анализа хозяйственной деятельности – необходимость постоянного сравнения; необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, процесса; учет всех взаимосвязей; количественная оценка причинно-следственных связей; системный подход; разработка и использование системы показателей.

В качестве дополнительного источника информации используется хозяйственный учет - оперативный, бухгалтерский и статистический. Важное значение для углубления анализа имеет привлечение первичной учетной документации. Компьютерный учет позволяет оперативно сводить данные текущего контроля и получать ежедневные сводки, характеризующие отдельные стороны работы предприятия (выполнение норм выработки, расход материалов, выпуск продукции и т.п.). Это значительно расширяет информационную базу анализа. Широко используется при экономическом анализе плановая информация: данные перспективного, годового плана предприятия и его оперативных планов.

При проведении анализа используется и нормативная информация, т.е. нормы расхода основных и вспомогательных материалов, топлива и электроэнергии, нормы времени и нормы выработки, нормы амортизационных отчислений, нормативы отчислений от прибыли, налога с добавленной стоимости, нормативы оборотных средств, нормативы длительности производственного цикла. Важным источником служит техническая и технологическая информация: технические паспорта на отдельные машины, технологические инструкции, государственные стандарты, технические условия и др.

Используются также данные внеучетного характера : акты обследований, ревизий, материалы проверок, проводимых различными организациями (финансовыми, кредитными, вышестоящими и др.), протоколы производственных совещаний, договоры с заказчиками и поставщиками, рекламации, материалы прессы и др. В тех случаях, когда для выявления характера и размера влияния отдельных факторов не требуется систематическая информация, используется выборочное изучение (например, при анализе качества продукции).

1.3 Экономический анализ как одна из функций

управления производством

Обеспечение эффективности функционирования предприятия требует экономически грамотного управления производственной системой, которое заключается в реализации таких процессов как планирование, учет, анализ и принятие управленческого решения. С помощью анализа выявляются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Таким образом, можно сказать, что анализ хозяйственной деятельности является научным элементом обоснования руководящих решений в бизнесе.

1.4 Задачи и принципы анализа

Основные функции экономического анализа:

Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;

Научное обоснование текущих и перспективных планов;

Контроль за выполнением планов и управленческих решений;

Оценка эффективности использования экономических ресурсов;

Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;

Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики и использованию имеющихся возможностей;

Разработка мероприятий по использованию выявленных в ходе анализа резервов и т.д.

Анализ и его результаты должны соответствовать определенным требованиям.

Основные принципы :

Соответствие результатов и методик анализа государственной экономической, социальной, экономической, международной политике и законодательству;

Научный характер исследований;

Комплексность анализа;

Системный подход в изучении объектов анализа;

Анализ должен быть объективным, конкретным и точным, т.е. базироваться на достоверной, проверенной информации и реально отражать результаты деятельности предприятия;

Анализ должен быть эффективным и воздействовать на хозяйственную деятельность предприятия;

Анализ должен быть оперативным и проводиться по плану;

Широкий круг работников должен принимать участие в анализе и ознакомлении его результатов для повышения эффективности производства.

1.5 Виды анализа

Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач и производится по ряду признаков:

а) по отраслевому признаку:

Отраслевой (методика учитывает специфику отдельных отраслей экономики, т.к. промышленность, сельское хозяйство, строительство, торговля и т.д.);

Межотраслевой (представляет собой методическую и методологическую основу экономического анализа).

б) по признаку времени:

Предварительный (перспективный) – проводится до осуществления хозяйственных операций, для обоснования управленческих решений, плановых заданий, прогноза ожидаемых результатов;

Последующий (ретроспективный) – проводится после завершения хозяйственных операций, для контроля выполнения плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценке результатов деятельности предприятия. Ретроспективный анализ делится на оперативный (текущий), который проводится сразу после завершения хозяйственных операций или изменений за короткие промежутки времени (смена, сутки и т.д.) и итоговый (заключительный) - проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год).

в) по пространственному признаку:

Внутрихозяйственный (изучающий деятельность только исследуемого предприятия);

Межхозяйственный (применяется для сравнения результатов деятельности двух или более предприятий).

г) по объектам управления:

Технико-экономический анализ, изучающий взаимодействие технических и экономических процессов и их влияние на результаты деятельности;

Финансово-экономический, основное внимание которого сосредоточено на финансовых аспектах и результатах;

Аудиторский (бухгалтерский) анализ – экспертная оценка и диагностика финансового состояния и устойчивости;

Социально-экономический анализ, который изучает взаимосвязь социальных экономических процессов, их влияние на результативность деятельности предприятия;

Экономико-статистический анализ – применяется для изучения массовых общественных явлений на различных уровнях;

Экономико-экологический анализ;

Маркетинговый анализ.

д) по методике изучения:

Сравнительный;

Диагностический (экспресс-анализ);

Факторный;

Маргинальный (основанный на причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли, а также делении затрат на постоянные и переменные);

Экономико-математический анализ (оптимизационные методы);

Стохастический (дисперсионный, корреляционный, компонентный);

Функционально-стоимостной анализ (метод выявления резервов) и т.д.

е) по охвату изучаемого объекта:

Сплошной;

Выборочный.

Комплексный;

Тематический.

1.6 Методика анализа

Методика – совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. Различают общую (одинаковую для всех отраслей экономики) и частную (для определенной отрасли, объему исследования) методики.

Вся экономическая информация представлена в виде различных показателей, которые должно точно и полно отражать сущность изучаемых явлений и процессов. Существует множество аналитических показателей, характеризующих хозяйственную деятельность предприятия. Их систематизация производится по различным признакам:

Количественные (например, объем продукции, численность работников) и качественные (производительность труда, рентабельность);

Общие, т.е. используемые для всех отраслей экономики, и специфические (зольность угля, жирность молока);

Обобщающие (например, часовая выработка продукции одним работником), частные (затраты рабочего времени на производство единицы продукции определенного вида) и вспомогательные (косвенные) (количество рабочего времени, затраченного на единицу выполненных работ);

Абсолютные и относительные (соотношение двух абсолютных величин, выражаемое в процентах, коэффициентах или индексах);

Натуральные (масса, длина и т.д.) и стоимостные;

Факторные и результативные;

Нормативные, плановые, учетные, отчетные, аналитические (оценочные).

Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены.

1.7 Информационное обеспечение анализа

Все источники данных для анализа хозяйственной деятельности делятся на плановые, учетные и внеучетные. К плановым относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, технологические), а также нормативные материалы, сметы, ценники.

Источники информации учетного характера - это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация. Ведущая роль в информационном обеспечении принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности. Данные статистического учета, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений, используется для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей.

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному обеспечению анализа необходимыми данными и тем самым создают условия для повышения эффективности исследований.

К внеучетным данным относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые к ним не относятся. В их число входят:

Официальные документы, которыми обязан пользоваться субъект в своей деятельности: законы, указы, постановления;

Хозяйственные правовые документы: договора, соглашения

Решения общих собраний;

Материалы изучения передового опыта;

Техническая и технологическая документация;

Материалы специальных обследований состояния производства;

Устная информация, которая полученная во время встреч.

По отношению к объекту информация бывает внутренней и внешней. Система внутренней информации – данные статистической, бухгалтерского оперативного учета и отчетности. Система внешней информации – данные статистических сборников, периодических и специальных изданий.

По отношению к предмету информация делится на основную и вспомогательную.

По периодичности поступления информация делится на регулярную и эпизодическую. К источникам регулярной информации – плановые и учетные данные. Эпизодическая формируется по мере необходимости. Регулярная делится на постоянную (коды, шифры), условно-постоянную (показатели плана, нормативы) и переменная (отчетные данные о состоянии объекта на определенную дату).

По отношению к процессу обработки информация делится на первичную (данные инвентаризации) и вторичную (информация, прошедшая определенную обработку).

К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований:

1. вся информация должна соответствовать потребностям анализа хозяйственной деятельности;

2. экономическая информация должна достоверно объективно отражать исследуемые явления и процессы;

3. единство информации, поступающей из разных источников;

4. обеспечение сопоставимости по предмету и объектам исследования, периоду времени, методологии исчисления показателей;

5. рациональность, т.е. потребность минимума затрат на сбор, хранение и использование данных.

Тема 2. Традиционные приемы и методы

экономического анализа

2.1. Метод сравнения

Сравнение – научный метод познания, когда неизвестное (изучаемое) явление, показатель сопоставляются с уже известными (изученными ранее) для выявления общих черт или отличий между ними.

В анализе используются следующие виды сравнений:

Фактических показателей с плановыми;

Фактических показателей с нормативными;

Фактических показателей с показателями прошлых лет;

Фактических показателей с лучшими по отрасли;

Фактических показателей со средними;

Различают следующие виды сравнительного анализа:

Горизонтальный – для определения отклонений от базового уровня (план, прошлый год, средний и т.д.);

Вертикальный – для изучения структуры экономических явлений или процессов;

Трендовый – для изучения относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базового года, т.е. при исследовании рядов динамики.

2.2. Метод относительных и средних величин

В анализе хозяйственной деятельности используются следующие виды относительных величин:

Планового задания – отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за 3-5 предыдущих лет;

Выполнения плана – отношение между фактическим и плановым уровнем показателя;

Динамики – деление величин показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (темпы роста или прироста), которые бывают базисными и цепными;

Структуры – относительная доля (удельный вес) части в общем;

Средние величины исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

2.3. Балансовый метод

Балансовый метод служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Данный способ состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. Используется при анализе обеспеченности предприятия различными видами ресурсов и полноты их использования (баланс рабочего времени, платежный баланс) и т.д. Например, при анализе обеспеченности предприятия сырьем сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток сырья.

Балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно.

2.4. Метод группировки

Метод группировки - деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Группировки используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)

В анализе используются следующие виды:

1) типологические;

2) структурные – для изучения внутреннего строения показателей, соотношения в нем отдельных частей;

3) аналитические (причинно-следственные) – для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями.

По сложности построения группировки бывают простые и комбинированные.

Тема 3. Методы детерминированного факторного

3.1. Метод цепных подстановок

Метод цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.

Предполагается, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д. В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом

y 0 =a 0 ×b 0 ×c 0;

y a =a 1 ×b 0 ×c 0;

y b =a 1 ×b 1 ×c 0;

y c =a 1 ×b 1 ×c 1.

где a 0 , b 0 , c 0 - базисные значения факторов, оказывающих

влияние на обобщающий показатель у;

a 1 , b 1 , c 1 - фактические значения факторов;

y a , y b , - промежуточные изменения результирующего

показателя, связанного с изменением факторов а, b

соответственно.

Общее изменение у = у 1 –у 0 складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов

Рассмотрим пример. Исходные данные для факторного анализа сведены в таблицу 1. На основе этих данных проведем описанным выше способом анализ влияния на объем товарной продукции количества работников и их выработки.

Таблица 1

Основные показатели деятельности предприятия

Зависимость объема товарной продукции от данных факторов можно описать с помощью мультипликативной модели

Тогда влияние изменения величины количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле

Находим общее влияние на результирующий показатель изменения факторов

Таким образом, на увеличение объема товарной продукции на 730 тыс. руб. положительное влияние оказало изменение на 5 человек численности работников. Отрицательное влияние оказало снижение выработки на 10 тыс. руб., что вызвало снижение объема на 250 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема продукции на 480 тыс. руб.

Преимущества данного способа: универсальность применения, простота расчетов. Существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки:

При наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов;

Если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, то в первую очередь определяется влияние факторов первого порядка, затем второго и т.д.

Под количественным факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.).

Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т.д.).

3.2. Метод абсолютных разниц

Метод абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется как произведение абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся справа от него и отчетную величину факторов, расположенных слева от него в модели.

3.3. Метод относительных разниц

Метод относительных разниц также является одной из модификацией способа цепной подстановки. Применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

Для мультипликативных моделей типа у = а × в × с методика анализа следующая:

1. Находят относительное отклонение каждого факторного показателя

2. Определяют отклонение результативного показателя у за счет каждого фактора

3. Определяем общее изменение результативного фактора

Пример. Воспользовавшись данными табл. 1, провести анализ способом относительных разниц. Относительные отклонения рассматриваемых факторов составят

Рассчитаем влияние на объем товарной продукции каждого фактора

Общее изменение товарной продукции

Вопросы для самоконтроля.

1. Какие задачи управления решаются посредством экономического анализа?

2. Какие принципы лежат в основе классификации приемов и способов анализа?

3. Опишите алгоритм применения наиболее простых способов факторного анализа: способа цепных подстановок, способа разниц.

Тема 4. Анализ производства и реализации

продукции

В настоящее время предприятия самостоятельно планируют свою деятельность и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги. Если в условиях плановой экономики на первое место выходили производственные показатели, то в условиях рынка возможный объем продаж является основой для разработки производственной программы. В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска и реализации продукции.

Задачи анализа производства и реализации продукции:

1) оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

2) определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

3) выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

4) разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объем производства и реализации продукции может выражаться в:

Натуральных;

Условно-натуральных;

Трудовых;

Стоимостных измерителях.

Обобщающие показатели объема выпуска продукции получают с помощью стоимостной оценки (сопоставимые или текущие цены).

Объем реализации продукции определяется:

По отгрузке продукции покупателям или

По оплате (выручке).

В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение.

Натуральные показатели объемов производства и реализации продукции используют при анализе по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции. Например: т.у.б. (тысячи условных банок), к.у.р. (количество условных ремонтов) и т.д.

Нормативные трудозатраты используются для обобщенной характеристики выпуска продукции в случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

Источником информации является форма 1П «Сведения о производстве и отгрузке продукции».

4.1. Анализ динамики и выполнения плана по

выпуску и реализации продукции

При анализе стоимостные показатели объема производства должны быть приведены в сопоставимый вид. Чтобы определить объем валовой продукции i-го периода в ценах базисного периода, необходимо его величину разделить на произведение индексов цен за n предыдущих периодов.

Динамику продукции характеризуют:

1. Абсолютный прирост.

2. Темп роста.

3. Темп прироста.

Выполнение плана по производству и реализации продукции характеризуют абсолютное отклонение от плана и процент его выполнения. На величину выпуска продукции влияет ряд факторов. Производственные факторы:

Численность работников и их квалификация;

Производительность труда;

Обеспеченность средствами труда;

Использование оборудования;

Обеспеченность предметами труда;

Использование сырья и материалов;

Организация производства, внедрение новой техники, технологии др.

Все эти факторы можно свести к трем основным группам: средства труда, предметы труда, труд. Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Балансовое управление имеет вид

где РП - объем реализованной продукции;

ГП зап.нп, ГП зап.кп - запасы готовой продукции на начало и

конец периода соответственно;

ВП - объем выпуска продукции за период.

Таблица 2

Динамика и выполнение плана по объему производства продукции

Из данных таблицы следует, что план по производству недовыполнен на 376 тыс.руб. и составляет 97,9%. Недовыполнение плана по выпуску отрицательно сказалось и на недовыполнение плана по реализации продукции на 1110 тыс.руб. или 94%. Темпы роста производства продукции опережают темпы реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и не оплаченной покупателями.

Резервы увеличения выпуска и реализации продукции:

1. повышение ПТ и использование трудовых ресурсов

2. эффективное использование ОФ

3. эффективное использование материальных ресурсов

4. ликвидация сверхплановых простоев

5. ликвидация брака и улучшение качества продукции

6. устранение сверхплановых потерь сырья и материалов

7. выпуск продукции в установленном ассортименте

8. выполнение плана МТС

9. сокращение остатков нереализованной продукции

10. ускорение темпов отгрузки и оплаты отгруженной продукции

11. совершенствование маркетинга.

4.2 Анализ структуры продукции

При анализе состава выпускаемой продукции определяют:

1) удельный вес продукции, выпускаемой по государственному или муниципальному заказу;

2) состав товарной продукции по следующим группам:

Основная продукция;

Работы промышленного характера;

Товары народного потребления;

Прочая продукция.

3) показатели выполнения плана по отдельным видам продукции.

Структура продукции отражает удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме. Сохранение пропорций между отдельными видами продукции характеризует устойчивое состояние производства. Снижение удельного веса основных видов продукции является индикатором спада производства.

Причинами структурных сдвигов являются:

а) изменение потребности в продукции;

б) изменение условий поставок: сырья, материалов и т.п.;

в) сбои в производстве;

г) разновыгодность продукции для ее изготовителей и др.

Для исчисления обобщающего показателя, характеризующего выполнение плана по структуре, необходимо плановый выпуск продукции по отдельным изделиям умножить на показатель выполнения плана по общему объему продукции. Полученные таким путем показатели сопоставляют с отчетными данными и в счет выполнения плана по структуре продукции засчитывают фактические показатели, не превышающие пересчитанные плановые показатели.

Уровень выполнения плана по структуре определяют отношением суммы продукции, засчитываемой в выполнение плана по структуре, к фактическому выпуску товарной продукции, т.е.

где ΤΠ CTP - объем продукции, засчитываемый в счет выполнения

плана по структуре.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим приводит к изменению ее структуры, что влияет на изменение всех экономических показателей. (Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, то же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной продукции.)

Расчет влияния структуры на уровень объема выпуска можно произвести способом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов кроме одного, т.е. структуры продукции.

Таблица 3

Динамика и выполнение плана по структуре продукции

Наи-мено-вание продукции	План, т.р.	Факт, т.р.	Удельный вес, %	Факт объем при плано-вой струк-туре	Засчитано в выполне-ние плана по структуре	Увели-чение или уменьшение объема ТП по изменению струк-туры
план	факт

А			40,3	33,04			-1323
Б			5,2	4,4			-146
В			4,9	8,8
Г			0,3	0,4
Д			49,3	53,4
Всего

Общая сумма отклонения фактического выпуска от выпуска продукции от планового составляет 1 т.р. При соблюдении плановой структуре выпуск продукции А должен был составить 7348 т.р., а составил 6025, продукции Б – 948, а составил 802 т. р. Уменьшение удельного веса продукции А вызвано снижением спроса на данную продукцию, а по продукции Б связано с отсутствием сырья на данный вид продукции. С целью выполнения плана по объему товарной продукции предприятие было вынуждено увеличить выпуск продукции всех остальных видов продукции.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.

4.3. Анализ ассортимента продукции

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

План по ассортименту формируется на основе договоров, заключаемых с заказчиками. Невыполнение плана по ассортименту равносильно невыполнению этих договоров. Поэтому индекс выполнения плана по ассортименту характеризует договорную систему предприятия. Ассортимент оказывает большое влияние на результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Приемы оценки:

1. Прием наименьшего процента. За показатель выполнения плана по ассортименту принимают выполнения плана производства по изделию с наименьшим процентом выполнения плана его производства. Это способ применим для предприятий, выпускающих небольшое количество изделий.

2. Прием среднего процента. Показатель выполнения плана по ассортименту рассчитывают отношением числа изделий, по которым выполнен или перевыполнен план производства продукции к общему числу выпускаемых изделий. Этот способ целесообразно применять, если удельный вес каждого вида выпускаемой продукции примерно одинаков.

3. Метод зачета. В зачет принимается фактический выпуск каждого изделия в размере не выше планового, т.е. наименьшее число из плановой и фактических величин выпуска. После этого зачетная сумма соотносится с плановым показателем, и таким образом рассчитывается показатель выполнения плана по ассортименту.

Изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

Обобщающую характеристику изменений ассортимента продукции дает коэффициент, который определяется следующим образом

Таблица 4

Динамика и выполнение плана по ассортименту

продукции

Наименова-ние проду-кции	План	Факт	Засчитано в выполнение плана	Отклонение от плана
тонн	т.р.	тонн	т.р.	тонн	т.р.	тонн	т.р.
А								-1955
Б	85,9		91,8		85,9		5,9	-210
В	256,1		380,1		256,1
Г	12,9		15,1		12,9		2,2
Д
Всего					4408,9		1988,1	-1514
Коэффициент ассортимента	-	-			86,8	100,9	125,9	93,2

Выполнение плана по производству составил 93,2%, план по ассортименту выполнен на 100,9%. Основными причинами расхождения плана между процентом выполнения плана и коэффициентом ассортимента является не выполнение плана по таким видам продукции как А и Б. План производства в натуральном выражении был выполнен на 125,9%, причем он выше, чем стоимостной, что указывает на увеличение выпуска дешевой продукции. Процент выполнения плана по ассортименту составил 86,8%. Не выполнение плана по ассортименту влияет на не выполнение плана по реализации.

4.4. Анализ ритмичности выпуска продукции

Ритмичность – выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом. Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

Коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется (с использованием метода зачета) отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП 1 к плановому выпуску (удельному весу) - VВП 0

Путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

Таблица 5

Анализ ритмичности выпуска продукции

Коэффициент ритмичности выпуска продукции предприятия в течение всего периода с учетом удельного веса показывает, что в фактическом периоде в 1 и 2 кварталах происходит снижение на 7,3 и 0,7% соответственно, а в 3 и 4 кварталах наоборот увеличение на 3,9 и 4,1% соответственно.

Если бы была соблюдена ритмичность производства, то выпуск продукции составил 7348,3 тыс. руб. (18234 × 40,3 / 100 = 7348,3), а выпустили на 6025 т.р. Резерв увеличения для 1 квартала составляет 1323,3 тыс. руб. (7348,3 – 6025). Аналогично проводится анализ для 2 квартала.

Коэффициент ритмичности составил 93,2% - это говорит о ритмичности выпущенной продукции.

4.5. Анализ качества продукции

Качество продукции - совокупность свойств продукции, обуславливающих степень ее пригодности, способность удовлетворять потребности покупателей в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.

Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели качества. К обобщающим показателям качества относят:

Удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска;

Удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

Удельный вес экспортируемой продукции, в том числе ввысокоразвитые промышленные страны;

Удельный вес аттестованной продукции.

Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).

Косвенные – штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.

В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений. Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П).

Изменение качества затрагивает прежде всего изменение цены и себестоимости продукции, поэтому формулы для расчета будут иметь вид

ΔВП = (Ц 1 - Ц о) × V ВПК;

ΔВ = (Ц 1 - Ц о) × Р ПК;

Δ П = [ (Ц 1 - Ц о)×V ВПК ] – [ (C 1 - C о) × Р ПК ].

где Ц о, Ц 1 – соответственно цена изделия до и после изменения

качества;

С о, С 1 – себестоимость изделия до и после изменения

качества;

V ВПК - количество произведенной продукции повышенного

качества;

Р ПК - количество реализованной продукции повышенного

качества.

Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя). Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

По продукции, качество которой характеризуется сортом, рассчитывается следующие показатели:

1. Доля продукции каждого сорта и общему объему выпуска

2. Средний коэффициент сортности:

Количество продукции высшего сорта к общему количеству

Стоимость продукции всех сортов к возможной стоимости по цене высшего сорта

Средневзвешенная цена изделия в сопоставимых ценах

В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции. После этого изучают причины снижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения, центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению.

Основными причинами снижения качества продукции являются: плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, низкий уровень квалификации рабочих и технического уровня оборудования, аритмичность производства.

Таблица 6

Анализ качества продукции

Сорт	Це-на за ед, р	Количество тонн	Выпуск в стоимостном выражении, т.р.	Удельный вес, %	Стоимостной выпуск по цене в/с
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт

в/с						51,4	49,5
	2,5					28,9	28,9
Продолжение таблицы 6

	2,4					19,8	21,6
Всего	-

Отклонение по цене

Коэффициент сортности в отчетном периоде увеличился по отношению к плану на 2,4% за счет увеличения стоимости выпуска товара на 390 руб. Средневзвешенная цена в отчетном периоде по сравнению с плановым превышает на 0,09 руб. за счет увеличения стоимости выпущенной продукции.

4.6. Анализ отгрузки и реализации продукции

Анализ динамики и выполнения плана по реализации продукции и выполнению договорных обязательств позволяет определить факторы изменения ее объема. Учет реализации осуществляется по отгрузке и реализации.

Факторы изменения объемов производства и реализации продукции:

1. изменение объема выпуска валовой продукции;

2. изменение остатков незавершенного производства и внутрихозяйственного оборота;

3. изменение остатков готовой продукции;

4. изменение остатков отгруженной продукции;

5. наличие на складе не пользующейся спросом продукции;

6. задержки в отгрузке продукции и оплате счетов покупателю;

7. транспортные затруднения;

8. отсутствие необходимой тары.

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь следующий вид

ГПн + ТП = РП + ГПк, (7)

РП = ГПн + ТП – ГПк, (8)

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать таким образом

ГПн + ТП + Отн = РП + Отк + ГПк, (9)

Рп = ГПн + ТП + Отн – Отк – ГПк, (10)

где ГП н, ГП к – соответственно остатки готовой продукции на

складах на начало и конец периода;

ТП – стоимость выпуска товарной продукции;

РП – объем реализации продукции за отчетный период;

ОТ н, ОТ к – остатки отгруженной продукции на начало и

конец периода.

Таблица 7

Анализ факторов изменения объема реализации

МИНИСТЕРСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ И НАУКИ РФ

КЕМЕРОВСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ

КемТИПП

Ю.А. Пузанова

АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Конспект лекций
Для студентов ССУЗов

Кемерово 2010

Составитель – Пузанова Ю.А.
Рецензент – Зотов В.П., доктор экономических наук, профессор, академик РАЕН
Конспект лекций составлен на филиале кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и рекомендован к изданию

Протокол №_16_ _ от _24.05.2010г. ______

Рассмотрено и утверждено на методической комиссии СТФ КемТИПП

Протокол №___ от ___________

Конспект лекций способствует закреплению знаний в области анализа использования материальных, трудовых ресурсов, основных средств производства и продажи продукции, ее себестоимости, финансовых результатов деятельности и финансового состояния предприятия, ключевых методов и приемов, развитию умения формулировать обоснованные выводы и оценки по итогам анализа.

Рекомендуется для студентов направления 080110 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям) дневного и заочного форм обучения для проведения лекционных занятий по курсу «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

Аннотация
В конспекте лекций рассматриваются методические основы комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Конспект лекций предназначен для студентов экономических специальностей, преподавателей.

Введение 8

Тема 1. Понятие, предмет и метод экономического 10

анализа 10

1.1 Понятие экономического анализа 10

1.2 Предмет и метод науки 11

1.3 Экономический анализ как одна из функций 13

управления производством 13

1.4 Задачи и принципы анализа 13

1.5 Виды анализа 14

1.6 Методика анализа 16

1.7 Информационное обеспечение анализа 17

Тема 2. Традиционные приемы и методы 19

экономического анализа 19

2.1. Метод сравнения 19

2.2. Метод относительных и средних величин 20

2.3. Балансовый метод 20

2.4. Метод группировки 21

Тема 3. Методы детерминированного факторного 21

анализа 21

3.1. Метод цепных подстановок 22

3.2. Метод абсолютных разниц 25

3.3. Метод относительных разниц 25

Тема 4. Анализ производства и реализации 27

продукции 27

4.1. Анализ динамики и выполнения плана по 29

выпуску и реализации продукции 29

4.2 Анализ структуры продукции 31

4.3. Анализ ассортимента продукции 34

4.4. Анализ ритмичности выпуска продукции 36

качества. 39

4.6. Анализ отгрузки и реализации продукции 41

Тема 5. Анализ состояния и использования основных 44

производственных фондов 44

5.1. Анализ объема, динамики и структуры основных 45

производственных фондов 45

5.2. Анализ технического состояния и движения 50

основных производственных фондов 50

5.3. Анализ эффективности использования 55

основных производственных фондов 55

5.4. Анализ использования производственной 58

мощности предприятия 58

Тема 6. Анализ использования материальных 60

ресурсов предприятия 60

6.1. Анализ материально-технического обеспечения 61

6.2. Оценка эффективности использования 63

материальных ресурсов 63

Тема 7. Анализ использования трудовых ресурсов и 68

фонда оплаты труда на предприятии 68

7.1. Анализ обеспеченности предприятия 69

трудовыми ресурсами 69

7.2. Анализ движения рабочей силы 71

7.4. Анализ производительности труда 76

Тема 8. Анализ затрат на производство и 79

себестоимости продукции 79

8.1. Анализ общей суммы затрат на 81

производство продукции 81

8.2. Анализ затрат на рубль произведенной 83

продукции 83

8.3. Анализ затрат по статьям калькуляции 84

Тема 9. Анализ прибыли и рентабельности 88

9.1. Анализ финансовых результатов от 89

реализации продукции (работ и услуг) 89

9.2. Анализ рентабельности 94

Тема 10. Анализ финансового состояния предприятия 97

10.1. Предварительный обзор экономического и 98

финансового положения предприятия 98

10.2. Анализ платежеспособности и ликвидности 102

баланса 102

10.3. Анализ показателей ликвидности и 105

платежеспособности предприятия 105

10.4. Анализ финансовой устойчивости 108

10.5. Анализ и оценка реальных возможностей 115

восстановления платежеспособности 115

предприятия 115

Список литературы 118

Введение
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности относится к циклу общепрофессиональных дисциплин. Цель изучения данной дисциплины – научить студента методам и методикам проведения анализа хозяйственной деятельности.

К важнейшим задачам курса анализа относятся:

2) объективное и всестороннее исследование качества выполнения планов предприятия;

3) определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

4) контроль на соответствие деятельности предприятия принципам самоокупаемости, самофинансирования;

6) оценка состоятельности предприятия с целью диагностики и предотвращения его банкротства.

Студент должен уметь решать следующие задачи

Проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия различных организационно-правовых форм;

Проводить диагностику производственно-экономического потенциала предприятия;

Определять тенденции развития предприятия.

Тема 1. Понятие, предмет и метод экономического

1.1 Понятие экономического анализа
Анализ (в переводе с греч. «analyzis» - разделять, расчленять) – способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Таким образом, анализ заключается в определении сущности процесса или явления на основе изучения всех его составляющих частей и выявления закономерностей его развития.

1.2 Предмет и метод науки
Как и все другие экономические науки, анализ хозяйственной деятельности изучает хозяйственную деятельность предприятия, экономические явления и процессы, протекающие на предприятии.

1.3 Экономический анализ как одна из функций

Управления производством
Обеспечение эффективности функционирования предприятия требует экономически грамотного управления производственной системой, которое заключается в реализации таких процессов как планирование, учет, анализ и принятие управленческого решения. С помощью анализа выявляются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Таким образом, можно сказать, что анализ хозяйственной деятельности является научным элементом обоснования руководящих решений в бизнесе.

1.4 Задачи и принципы анализа
Содержание и задачи любой науки вытекают из ее функций в системе других наук.

Основные функции экономического анализа:

Научное обоснование текущих и перспективных планов;

Контроль за выполнением планов и управленческих решений;

Оценка эффективности использования экономических ресурсов;

Разработка мероприятий по использованию выявленных в ходе анализа резервов и т.д.

Анализ и его результаты должны соответствовать определенным требованиям.